Деньги, полученные от заказчика, посредник на «упрощенке» не перечислил исполнителю в этом же отчетном (налоговом) периоде

Поскольку в состав налогооблагаемых доходов «упрощенщика» включаются только доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ, доходы, предусмотренные статьей 251, в том числе средства, связанные с исполнением посреднического договора, налогом не облагаются. Причем независимо от того, были деньги перечислены по назначению до завершения отчетного или налогового периода. Такая задержка не влияет на квалификацию самого дохода.

Посредник-«упрощенщик» получил дополнительную выгоду в результате выполнения поручения заказчика

Все поступления, связанные с реализацией услуг посредника (в том числе причитающаяся часть дополнительной выгоды), формируют его выручку (доход) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ). В отношении налога на прибыль такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347 и УМНС России по г. Москве от 11 июля 2003 г. № 26-08/38889.

Поскольку при «упрощенке» доходы формируются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли (кассовый метод), этими разъяснениями следует руководствоваться и при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Посредник продает товар в розницу от своего имени

Применять «вмененку» посредник должен в том случае, если продажи осуществляются от его имени в помещении, которое принадлежит ему на праве собственности или взято в аренду. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-11-04/3/119. Если же в розничной торговле помещение посредника не задействовано, то он должен применять общую систему налогообложения или «упрощенку». Напомним, что комиссионер всегда действует от своего имени, а агент – если это предусмотрено посредническим договором.

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения вместе с ЕНВД