Сущность арендных отношений фирмы во внешней среде. Лизинг, его сущность и особенности. Сходства и отличия лизинга и аренды

Эффективное ведение предпринимательской деятельности вне зависимости от формы ее организации требует значительного стартового капитала, существенных единовременных первоначальных затрат. Кроме того, сами условия функционирования большинства предприятий, ужесточающаяся конкуренция требует дополнительных вложений в обновление производства, укрепление его материально-технической базы. Именно необходимость инвестиционных вложений создает барьеры входу на рынок или не позволяет на нем закрепиться многим предприятиям, особенно средним и малым.

В этих условиях едва ли не единственной возможностью преодоления указанных препятствий являются такие специфические механизмы привлечения ресурсов, как аренда (в том числе ее особая, наиболее активно развивающаяся форма – лизинг).

Наиболее настойчиво необходимость применения этих механизмов проявилась в послевоенный период (в 1950-х гг.) под влиянием таких факторов, как:

1) недостаточный объем ликвидных средств в бурно развивающихся отраслях экономики;

2) обострение конкуренции, в том числе международной, требующее, с одной стороны, оптимизации инвестиций, а с другой – существенного расширения рынков сбыта и поиска нетрадиционных каналов реализации продукции;

3) возникшее из-за этого уменьшение прибыли предприятий, ограничивающее их возможности по выделению достаточных средств для желательного расширения производства;

4) объективная необходимость применения нетради-ционных форм финансирования капитальных вложений, позволяющих одновременно решать вопросы приобретения и финансирования, не замораживая значительной суммы средств на длительный период в производственных активах;

5) проявившееся в это время содействие инвестированию со стороны правительственных и финансовых органов в интересах стимулирования экономического роста.

Основная задача предприятий в условиях рыночной экономики – достижение соответствующего уровня конкурентоспособности продукции, в том числе посредством снижения издержек производства, что возможно лишь на основе современных технологий, переоснащения действующего парка оборудования. В данном случае целесообразно прибегнуть к арендным отношениям как к эффективным методам финансирования инвестиционной деятельности.

Согласно энциклопедическому словарю само слово «аренда» произошло от польского arenda, что обозначает имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату. В договоре аренды участвуют две стороны – арендодатель и арендатор.

Арендодатель – собственник имущества, сдающий его в аренду на возмездной основе, за плату. В качестве арендодателя могут выступать, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Арендатор (наниматель) – лицо, получающее имущество в аренду и использующее его в своих целях в соответствии с назначением имущества или согласно условиям, закрепленным в договоре.

Переданное в аренду имущество остается собственностью арендатора, а произведенная продукция, доходы, материальные и другие ценности, улучшения арендованного имущества, не предусмотренные договором аренды, являются собственностью арендатора.

Арендатор имеет право частично или полностью выкупить арендованное имущество, если ограничения или запрещения не предусмотрены законодательством.

Аренда, с одной стороны, позволяет предприятиям вовлекать в хозяйственный оборот необходимое имущество без значительных единовременных вложений, связанных с его приобретением, с другой – предоставляет возможность получать доход посредством сдачи в аренду временно неиспользуемых объектов, сохраняя право собственности на них.

Возникновение и само существование аренды в качестве особого вида бизнеса основаны именно на возможности разделения компонентов собственности на два важнейших правомочия: самого права собственности как правового господства лица над объектом собственности и права пользования вещью, т.е. применения ее в соответствии с назначением с целью извлечения дохода и других выгод.

Правовые основы регулирования арендных отношений рассмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации (ч. II, гл. 34 «Аренда»). Критерии классификации видов аренды представлены на рисунке 3.7.

По признаку ограничения срока договора

По признаку изменения права собственности

Прокат

Финансовая аренда (лизинг)

Аренда

Аренда земельных участков и других обособленных природных объектов

Аренда предприятий

Аренда зданий и сооружений

Аренда оборудования

Аренда транспортных средств

ВИДЫ АРЕНДЫ

Долгосрочная аренда (на период 5-20 лет)

Среднесрочная аренда (на период 1-5 лет)

Краткосрочная аренда (на период до одного года)

Рис. 3.7. Классификация видов аренды

Основным документом, регламентирующим отношения сторон, является договор аренды. Договор заключается на началах добровольности и полного равноправия сторон. Понятие договора аренды излагается в ст. 606 ГК РФ.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, и в договоре аренды, в частности предусматриваются:

– состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, его точное описание;

– сроки действия договора аренды;

– распределение обязанностей сторон по полному восстановлению и ремонту арендованного имущества;

– права и обязанности арендатора в отношении арендованного имущества;

– размеры и порядок внесения арендной платы;

– возможности и условия выкупа арендованного имущества;

– обязанность арендодателя предоставить имущество в соответствии с договором (инструкции по эксплуатации, технический паспорт, укомплектованность и т. п.);

– возвращение имущества после аренды (могут быть оговорены и другие условия).

Преимуществом арендных отношений является предоставление возможности арендатору в случае, если необходимость в использовании имущества исчезает, передавать с согласия арендодателя права и обязанности по договору аренды другому лицу. В данном случае заключается договор субаренды. Вследствие этого значительно расширяются возможности предприятий эффективно использовать арендуемые объекты в соответствии с изменяющимися условиями хозяйственной деятельности. Срок действия договора субаренды не может превышать периода действия договора аренды.

Ключевыми параметрами сделки являются форма, размер арендной платы, сроки и условия ее внесения. В зависимости от конкретных условий эти параметры существенно различаются. Наиболее распространенным методом арендной платы является установление твердой суммы платежа, исчисленной исходя из стоимости всего арендуемого имущества или отдельно по каждой из его составных частей. Платежи вносятся, как правило, периодически в установленные договором сроки. В некоторых случаях, однако, возможна и единовременная выплата. При сдаче в аренду зданий и сооружений арендная плата обычно устанавливается на единицу площади исходя из фактического размера переданного объекта.

Арендатор является собственником продукции и доходов, полученных в результате использования арендного имущества. Поэтому зачастую арендная плата может вноситься путем передачи части продукции арендодателю или посредством оказания определенных услуг. При недостатке денежных средств на начальных этапах становления бизнеса данный способ является наиболее почтительным для арендатора.

В качестве платы за пользование имуществом арендатор может осуществлять расходы на улучшение арендуемых объектов. Таким образом, арендная плата определяется в денежном или в натуральном выражении. Используются также различные сочетания данных форм оплаты.

При установлении размера арендной платы, как правило, рекомендуют учитывать:

1) величину амортизационных отчислений, начисляемых на стоимость арендованного имущества;

2) доход, который мог быть получен при непосредственном пользовании передаваемого имущества;

3) расходы на страхование арендуемого имущества;

4) затраты на проведение ремонта объектов после окончания сроков аренды;

5) стоимость дополнительных услуг, оказываемых арендодателем;

6) средний уровень арендной платы, сложившийся в данном регионе на аналогичные объекты.

Масштабы использования арендных отношений в мире довольно велики прежде всего потому, что они позволяют обойти или временно разрешить указанную выше проблему нехватки или отсутствия производительных активов (машин, оборудования, транспорта и пр.) или средств для их приобретения.

ГК РФ (гл. 34) включает в систему договоров аренды – договор финансовой аренды (лизинг) и на него распространяет нормы ГК, регулирующие общие вопросы для всех видов арендных отношений.

Существует довольно много определений лизинга, но все сводятся к тому, что лизинг представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование капиталов для приобретения имущества в собственность и дальнейшего предоставления его в аренду третьей стороне.

Правовые и организационно-экономические особенности лизинга определены Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в действующей редакции).

Целями данного Федерального закона являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе финансовой аренды (лизинга), защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования.

В Законе дается следующее определение того, что такое лизинг: «Лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем».

Основная особенность финансовой аренды состоит в том, что в аренду сдается не имущество, которое ранее использовал арендодатель, а новое, специально приобретенное арендодателем исключительно с целью передачи его в аренду.

Для финансовой аренды характерно, что срок аренды приближается к сроку службы оборудования. По окончании срока аренды в соответствии с условиями договора арендатор вправе приобрести имущество в собственность (ст. 624 ГК), возобновить договор на более льготных условиях, либо вернуть имущество арендодателю.

Выкуп арендованного имущества не является особенностью договора финансовой аренды. ГК (ст. 624) предусматривает, что право выкупа арендованного имущества может быть установлено условиями договора аренды.

Классический договор финансовой аренды связывает трех лиц: продавца (изготовителя) имущества, его приобретателя – арендодателя (лизингодателя) и арендатора (лизингополучателя). Однако участники финансовой аренды связаны между собой не одним, а, как правило, двумя договорами. Арендодатель заключает с продавцом выбранного арендатором имущества договор купли – продажи, а с арендатором – договор финансовой аренды. Оба договора взаимосвязаны: как правило, арендатор, а не арендодатель, осуществляет выбор продавца и согласовывает все условия договора купли – продажи.

Лизинг как сложное, социально-экономическое явление выполняет важнейшие функции по формированию многоукладной экономики и активизации производственной деятельности:

– финансовая функция – выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства.

– производственная функция – заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих средств производства.

– функция сбыта – расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта.

– функция получения налоговых и амортизационных льгот.

В общем виде лизинг можно представить в виде схемы (рисунок 3.8).

Лизингополучатель

Выбор имущества

Поставщик

Страховая компания

Лизинговые платежи

Договор лизинга

Кредитный договор

Кредитная организация

Лизингодатель

Договор купли-продажи

Оплата

Поставка имущества

Рис. 3.8. Общая схема проведения лизинговой операции

Как видно из схемы лизинг – это система предпринимательской деятельности, включающая в себя, как минимум, три вида организационно-экономических отношений: арендные, инвестиционные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности не исчерпывает сущности специфических имущественно-финансовых лизинговых операций.

Своеобразный трехсторонний характер финансово-арендной сделки обусловил специфику ее правового регулирования. Лизинговые отношения устанавливаются в форме хозяйственных договоров, направленных на регулирование экономической деятельности субъектов. Хозяйственные договоры в общем имеют следующие отличительные признаки:

– сторонами отношений являются только юридические лица и индивидуальные предприниматели;

– имеют особый порядок заключения и арбитражное урегулирование преддоговорных отношений;

– регулируются действующим хозяйственным законодательством;

– в основе содержат плановый акт, обязательный для исполнения всеми сторонами договора.

Особое внимание в договорах, которыми оформляются сделки, уделяется формулировке взаимных прав и обязанностей сторон, так как решить проблемы финансовой аренды, исходя из норм права, ориентированного на обычные (двусторонние) отношения по аренде, не всегда представляется возможным.

На практике сделка финансовой аренды может быть оформлена как двумя, так и одним документом, связывающим всех его участников.

В предпринимательской деятельности нередко приходится решать вопросы: «Что предпочтительнее – аренда или лизинг?» Данную проблему необходимо рассматривать в двух аспектах – правовом и экономическом.

Сложная правовая природа лизинга связана с тем, что он объективно находится как бы в пограничной области смежных, зачастую переплетающихся между собой в различных комбинациях отношений аренды, купли-продажи, товарного кредитования, поручения и других хозяйственных связей.

В экономическом смысле лизинг представляет собой инвестирование средств в основной капитал на возвратной основе, но не в денежной, а в производительной (вещной) форме, то есть в форме передаваемого в пользование имущества.

Наряду с тем, что между лизингом и арендой есть общее: на основании договора одному лицу передается собственность другого лица в производительное использование, в то же время можно указать и на существенные различия этих понятий.

В таблице 3.3 представлены важнейшие критерии отражающие сходство и отличие аренды и лизинга.

Таблица 3.3