2015-03-07
355
Заполнить 1 раздел Книги учета доходов и расходов и справки к нему
Исходные данные:
Хозяйственные операции ООО «Канцтовары» за 1 квартал 2013года
| дата | Хозяйственная операция | Первичный документ | Отражение операции в разделе 1 Книги учета доходов и расходов |
| Январь 2013 | |||
| 09.01.2013 | Поступили канцтовары от поставщика на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. | Товарная накладная от 09.01.2013 №44 счет – фактура от 09.01. 2013 № 25 | Не отражается в Книге, т.к.товары не оплачены и не проданы покупателям |
| 10.01.2013 | Получен банковский кредит на сумму 50 000 руб. | Выписка банка от 10.01. 2013 | Не отражается в Книге, т.к. кредит не является доходом |
| 10.01.2013 | Произведена оплата товаров(канцтоваров) с расчетного счета на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. | Выписка банка от 10.01. 2013, платежное поручение от 10.01.2013 № 11 | Стоимость товаров и НДС по ним в Книге не отражаются, т.к. товары не проданы |
| 10.01.2013 | Перечислен аванс траспортировщику товаров на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. | Выписка банка от 10.01.2013, платежное поручение от 10.01.2013 № 12 | Не отражается в Книге, т.к. авансы не входят в перечень расходов при УСНО (не поименованы в п.1 ст. 346.17. НК) |
| 12.01.2013 | Уплачен Единый налог по итогам года за 2012 в сумме 30 500 руб. | Выписка банка от 12.01.2013, платежное поручение от 12.01.2013 № 13 | Не отражается в Книге, т.к. Единый налог не входит в состав расходов |
| 13.01.2013 | Выданы деньги под отчет на представительские расходы (10 000 руб.) | Расходный кассовый ордер от 13.01.2013 № 113 | Не отражается в Книге, т.к. выданная сумма еще не потрачена подотчетным лицом. Кроме того, представительские расходы не учитываются при УСНО |
| 15.01.2013 | Оказаны данному предприятию транспортные услуги по доставке приобретенных товаров, за которые был перечислен аванс, на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. | Счет-фактура от 15.01.2013 № 35 | В Книге отдельно отражается стоимость транспортных услуг и НДС по ним, так как в перечне расходов НДС приведен отдельно (пп. 8 п. 1 ст. 346.16). Услуги оказаны и оплачены, поэтому они включаются в состав расходов (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17) |
| 16.01.2013 | Подотчетное лицо отчиталось о суммах, потраченных на представительские расходы (9 500 руб.) | Авансовый отчет от 16.01.2013 №15 | Не отражается в Книге, так как представительские расходы не принимаются в расчет при УСНО (не поименованы в перечне расходов в п. 1 ст. 346.16 НК) |
| 16.01.2013 | Подотчетное лицо вернуло остаток подотчетной суммы (500 руб.) | Приходный кассовый ордер от 16.01.2013 №124 | Не отражается в Книге, так как возврат ранее выданных подотчетных сумм не является доходом |
| 17.01.2013 | Подотчетное лицо отчиталось о расходах на командировку (4880 руб.) | Авансовый отчет от 17.01.2013 № 16 | Отражается в Книге, так как расходы на командировку поименованы в перечне расходов в п. 1 ст. 346.16 НК |
| 17.01.2013 | Подотчетное лицо вернуло остаток подотчетной суммы (120 руб.) | Приходный кассовый ордер от 17.01.2013 №125 | Не отражается в Книге, так как возврат ранее выданных подотчетных сумм не является доходом |
| 18.01.2013 | Передан собственный вексель в оплату товаров на сумму 100 000 руб. | Акт приема-передачи векселя от 18.01.2013 № 1 | Не отражается в Книге, так как выдан собственный вексель, оплата по которому еще не произведена (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК) |
| 19.01.2013 | Передан вексель, полученный от третьих лиц, в отплату товаров на сумму 150 000 руб. | Акт приема-передачи векселя от 19.01.2013 №2 | Отражается в Книге, так как выдан вексель третьих лиц (п.п. 5, п. 2, ст. 346.17 НК) |
| 20.01.2013 | Выдана заработная плата за первую половину января 2013 г. на сумму 80 000 руб. | Расходный кассовый ордер от 20.01.2013 № 114, платежная ведомость от 20.01.2013 № 44 | Отражается в Книге, так как зарплата выплачена (данный вид расходов поименован в перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК) |
| 20.01.2013 | Получена предоплата от покупателя на сумму 200 000 руб. | Выписка банка от 20.01.2013 | Отражается в Книге, так как при УСНО полученные авансы рассматриваются как доходы (п. 1 ст. 346.17 НК) |
| 21.01.2013 | Получена предоплата от покупателя на сумму 200 000 руб. | Товарная накладная от 21.01.2013 № 44 | Не отражается в Книге, так как не происходит поступления или выбытия денежных средств |
| 21.01.2013 | Отгружены канцтовары в счет ранее полученной предоплаты на сумму 160 000 руб. | Выписка банка от 21.01.2010, платежное поручение от 21.01.2013 № 14 | Сумма возвращенного аванса отражается в Книге в составе доходов со знаком «минус» (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК) |
| 21.01.2013 | Возвращена покупателю часть ранее полученного аванса, превышающая стоимость отгруженных товаров, на сумму 40 000 руб. | Товарная накладная от 21.01.2010 № 23, счет-фактура от 21.01.2013 № 26 | Не отражается в Книге, так как материалы не оплачены |
| 21.01.2013 | Получены материалы (средства для уборки помещения) от поставщика на сумму 590 руб., в т.ч. НДС 90 руб. | Выписка банка от 21.01.2013 | Проценты отражаются в Книге, так как фактически получены и относятся к внереализационным доходам (п 6 ст. 250 НК) |
| 22.01.2013 | Оплачены материалы поставщику на сумму 590 руб., в том числе НДС 90 руб. | Выписка банка от 22.01.2013, платежное поручение от 22.01.2013 № 15 | Отражается в Книге, так как материалы получены и оплачены. Материальные расходы поименованы в перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК. Отдельной строкой отражается НДС по приобретенным материалам, так как в перечне расходов НДС приведен как отдельный вид расходов (п. 1 ст. 346.16 НК) |
| 30.01.2013 | Произведена оплата в счет погашения задолженности по собственному векселю, выданному в счет оплаты товаров на сумму 100 000 руб. | Выписка банка от 30.01.2013, платежное поручение от 30.01.2013 № 16 | Отражается в Книге, так как задолженность по векселю погашена (пп.5 п 2 ст. 346.17 НК) |
| 31.01.2013 | Начислена заработная плата за вторую половину января 2013 г. на сумму 100 ООО руб. | Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 | Не отражается в Книге, так как заработная плата не выплачена |
| 31.01.2013 | Начислен НДФЛ от заработной платы за январь 2013 г. на сумму 22 562 руб. | Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 | Не отражается в Книге, так как налог не перечислен |
| 31.01.2013 | Начислены социальные взносы за январь 2013 г. на сумму 25 200 руб. | Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 | Не отражается в Книге, так как взнос не перечислен |
| 31.01.2013 | Начислен взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2013 на сумму 360 руб. | Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 | Не отражается в Книге, т.к. взнос не перечислен |
| 31.01.2013 | Получена выручка от продажи товаров на сумму 700 000 руб. | Выписка банка от 31.01.2013 | Отражается в Книге, т.к. выручка получена и является доходом от реализации |
| 31.01.2013 | Списана стоимость реализованных канцтоваров, которые ранее были оплачены (250 000 руб). В соответствии с учетной политикой стоимость реализованных товаров определяется по средней себестоимости единицы | Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 45 | Отражается в Книге, т.к. товары оплачены поставщиком, получены от поставщиков, проданы и оплачены покупателями |
| 31.01.2013 | Списан НДС по проданным товарам на сумму 34 560 руб. В ООО «Канцтовары» для расчета суммы НДС по приобретенным товарам, включаемой в расходы, организован раздельный учет товаров, облагаемых НДС по ставкам 10% и 18% | Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 46 | Отражается в Книге, т.к. НДС относится к оплаченным, полученным от поставщика, проданным и оплаченным покупателем товарам |
| 31.01.2013 | Начислены проценты по кредиту на сумму 1000 руб. | Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 47 | Не отражается в Книге т.к. проценты не уплачены |
| 31.01.2013 | Уплачены проценты по кредиту на сумму 1000 руб. | Выписка банка от 31.01.2013, платежное поручение от 31.01.2013 | Отражается в Книге, т.к. проценты по кредиту уплачены и относятся к расходам |
| Февраль 2013 | |||
| 01.02.2013 | Выдана заработная плата за вторую половину января 2013 г. на сумму 100 000 руб. | Расходный кассовый ордер от 01.02.2013, платежная ведомость от 01.02. 2013 № 45 | Отражается в Книге, т.к. зарплата выплачена и относится к расходам |
| 01.02.2013 | Перечислен НДФЛ за февраль 2013 г. на сумму 22 562 руб. | Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №18 | Отражается в Книге, т.к. налог перечислен и относится к расходам |
| 01.02.2013 | Перечислены социальные взносы за январь 2013 г. на сумму 25 200 руб. | Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №19 | Отражается в Книге, т.к. взносы перечислены и относятся к расходам |
| 01.02.2013 | Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2013 г. на сумму 360 руб. | Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №20 | Отражается в Книге, т.к. взносы перечислены и относятся к расходам |
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 1 РАЗДЕЛ
| Регистрация | Сумма | |||
| № п\п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
В Справке отражаются следующие показатели:
Показатели справки к разделу 1 «Доходы и расходы»
| Код строки | Показатель |
| Сумма доходов за налоговый период («Итого за год» графа 4 раздела I) | |
| Сумма расходов за налоговый период («Итого за год» графа 5 раздела I) | |
| Сумма разницы между величиной уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК сумма разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, по решению предприятия может быть включена в расходы следующих налоговых периодов | |
| Налоговая база за налоговый период — превышение доходов над расходами (строка 010 - строка 020 - строка 030) | |
| Сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков — превышение расходов над доходами (строка 020 + строка 030 - строка 010) |
Справка к разделу 1
| Справка к разделу 1: | ||
