2015-03-07
366
- заполнить 2 раздел Книги учета доходов и расходов
- заполнить последнюю строку 1 раздела Книги учета доходов и расходов
Исходные данные:
ООО «Канцтовары» имеет основные средства. Переоценка основных средств ООО «Канцтовары» не проводилась. НМА ООО «Канцтовары» не имеют.
Сумма расходов на приобретение, создание, дооборудование основных средств, нематериальных активов за отчетный период указывается также в разделе I Книги учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
В ранее рассмотренном примере заполнения раздела I не были учтены данные расходы.
Основные средства ООО «Канцтовары» на 01.01.2013
| Наименование | Первоначальная стоимость по данным налогового учета, руб. | Сумма амортизации в налоговом учете, руб. | Остаточная стоимость в налоговом учете, руб. | Срок полезного использования годы | |
| 1.Персональный компьютер «Acer» | 21 000 | 7 000 | 14 000 | ||
| 2.Автомобиль легковой «KIA» | 300 000 | 120 000 | 180 000 | ||
| 3.Автомобиль «Газель» | 350 000 | 280 000 | 50 000 | ||
| 4.Ксерокс «HP» | 25 000 | 12 500 | 12 500 | ||
| 5.Помещение офиса | 2 500 000 | 500 000 | 2 000 000 | ||
| Наименование | Дата оплаты | Дата подачи документов на государственную регистрацию | Дата ввода в эксплуатацию | ||
| 1.Персональный компьютер «Acer» | 12.12.2010 | - | 17.12. 2010 | ||
| 2.Автомобиль легковой «KIA» | 11.11. 2009 | 15.11. 2009 | 15.12. 2009 | ||
| 3.Автомобиль «Газель» | 11.10.2008 | 15.10. 2008 | 05.11. 2008 | ||
| 4.Ксерокс «HP» | 02.06. 2008 | - | 03.06. 2008 | ||
| 5.Помещение офиса | 22.09. 2007 | 25.09. 2007 | 30.09. 2007 | ||
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 2 РАЗДЕЛ
|
|
|
«Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение нематериальных активов»
| № п\п | Наименование объектов основных средств или нематериальных активов | Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов | Дата подачи документов на госуд. регистрацию объектов основных средств | Дата ввода в экспл. объекта основных средств или нма | Первонач. ст-ть объекта | Срок полезного использования |
| Всего за отчетный (налоговый) период |
Продолжение таблицы
| № п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов | Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.) | Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде | Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) | Доля стоимости использования объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода(%) (гр. 10/гр. 9) |
| Всего за отчетный (налоговый) период |
Окончание таблицы
|
|
|
| № п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов | Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.: | Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 расчета за предыдущие налоговые периоды) | Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - - гр. 14 | Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов | |
| за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х х гр. 11/100) | за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) | |||||
| Всего за отчетный (налоговый) период |
15.05.2013 ООО «Канцтовары» приобрело и ввело в эксплуатацию шкаф офисный стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. Расходы на доставку шкафа составили 590 руб., в том числе НДС 90 руб. Все расходы по приобретению и доставке шкафа были оплачены авансом (20.04.2010). Шкаф офисный по признакам срока полезного использования, назначения и стоимости относится к основным средствам.
Расходы на приобретение основного средства будут приняты к учету в размере его первоначальной стоимости, включающей все затраты, сопутствующие приобретению, в том числе невозмещаемый налог — НДС.
Расходы на приобретение основного средства будут приняты к налоговому учету после ввода основного средства в эксплуатацию в размере оплаченной части (в данном случае — в полном объеме).
Из примера, представленного в таблице 3.14, видно, что к данным раздела II за первый квартал 2010 г. должны быть добавлены данные о расходах на шкаф офисный. Поскольку шкаф приобретен в период применения УСНО, графы 6 (срок полезного использования) и 7 (остаточная стоимость) не заполнены.
Так как шкаф приобретен во втором квартале, количество кварталов его эксплуатации в налоговом периоде составит 3 (графа 9).
| № п\п | Наименование объектов основных средств или нематериальных активов | Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов | Дата подачи документов на госуд. регистрацию объектов основных средств | Дата ввода в экспл. объекта основных средств или нма | Первонач. ст-ть объекта | Срок полезного использования |
| Всего за отчетный (налоговый) период |
Продолжение таблицы
| № п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов | Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.) | Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде | Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) | Доля стоимости использования объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода(%) (гр. 10/гр. 9) |
| Всего за отчетный (налоговый) период |
Окончание таблицы
|
|
|
| № п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов | Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.: | Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 расчета за предыдущие налоговые периоды) | Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - - гр. 14 | Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов | |
| за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х х гр. 11/100) | за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) | |||||
| Всего за отчетный (налоговый) период |
