С 2013 года для тех, кто применяет «доходную» упрощенку, предусмотрен новый раздел. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог. А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Сумму больничного пособия, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо.
Уменьшить налог можно лишь на те взносы, которые уже уплачены во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 кодекса.
А в подпункте 2 той же нормы теперь четко прописано, как уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу должна попасть лишь та его часть, которую вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.
По общим правилам упрощенщики, учитывающие только доходы, сведения о расходах в книгу не заносят. С 2013 года появилось исключение.
|
|
В расходах теперь надо показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены вашей компании из бюджета на определенные цели. В новом порядке поименовано два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет выделяет средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это предусмотрено статьей 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
По окончании каждого отчетного периода подсчитываются общие суммы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года. Эти суммы указываются в дополнительной итоговой строке раздела I за второй, третий и четвертый кварталы.
По окончании налогового периода заполняется справка к разделу I.
Справка заполняется только в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Раздел 2 заполняется, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел II заполняется отдельно за каждый отчетный (налоговый) период.
Имеются расходы на основные средства и нематериальные активы при УСНО Данные расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Расходы отражаются в разделе II позиционным способом отдельно по каждому объекту.
Раздел 3 может заполняться только в случае применения в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Раздел заполняется, если по итогам одного или нескольких предыдущих налоговых периодов получены убытки от деятельности, в отношении которой применяется УСНО.