2015-03-20
545
Организация "Альфа" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 2010 г. По результатам хозяйственной деятельности за 2012 г. она получила убыток в размере 700 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 500 000 руб.
Определим сумму убытка, которую организация может принять в уменьшение налоговой базы по итогам 2013 г., и отразим перенос убытка 2012 г. в Книге учета доходов и расходов за 2013 г.
Решение
В данном случае организация "Альфа" может уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на сумму убытка в размере 500 000 руб.
Оставшуюся сумму убытка 200 000 руб. (700 000 руб. - 500 000 руб.) организация вправе перенести на следующие налоговые периоды по 2022 г. включительно.
Перенос убытков организация отразит в разд. III Книги учета доходов и расходов следующим образом.
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
год 13
за --------------------- 20-- год
налоговый период
┌────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────┐
|
|
|
│ Наименование показателя │ Код │ Значения │
│ │ строки │ показателей │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих │ 010 │ 700 000 │
│налоговых периодов, которые не были перенесены │ │ │
│на начало истекшего налогового периода, - всего:│ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│(сумма по кодам строк 020 - 110) в том числе за:│ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
|
|
|
│ 12 │ │ │
│за 20-- год │ 020 │ 700 000 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 030 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 040 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 050 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 060 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 070 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 080 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 090 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 100 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 110 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Налоговая база за истекший налоговый период, │ 120 │ 500 000 │
│которая может быть уменьшена на убытки │ │ │
│предыдущих налоговых периодов │ │ │
│(код стр. 040 справочной части раздела I Книги │ │ │
|
|
|
│доходов и расходов) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытков, на которую налогоплательщик │ 130 │ 500 000 │
│фактически уменьшил налоговую базу за истекший │ │ │
│налоговый период (в пределах суммы убытков, │ │ │
│указанных по стр. 010) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытка за истекший налоговый период │ 140 │ 0 │
│(код стр. 041 справочной части Раздела I Книги │ │ │
│учета доходов и расходов) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытков на начало следующего налогового │ 150 │ 200 000 │
│периода, которые налогоплательщик вправе │ │ │
│перенести на будущие налоговые периоды (код │ │ │
│стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего: │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в том числе за: │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
|
|
|
│ 12 │ │ │
│ за 20-- год │ 160 │ 200 000 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 170 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 180 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 190 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 200 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 210 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 220 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 230 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 240 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 250 │ - │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────┘
