Ситуация. Организация "Омега" с 2007 г

Организация "Омега" с 2007 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". По результатам хозяйственной деятельности за 2007 г. она получила убыток в размере 400 000 руб. По итогам 2008 г. ее налоговая база составила 700 000 руб.

Определим сумму убытка, на которую организация могла уменьшить налоговую базу по итогам 2008 г., и отразим перенос убытка 2007 г. в Книге учета доходов и расходов за 2008 г.

Решение

В данном случае организация "Омега" может уменьшить налоговую базу по итогам 2008 г. только на сумму убытка, составляющую 210 000 руб. (30% от 700 000 руб.).

Оставшуюся сумму убытка в размере 190 000 руб. (400 000 руб. - 210 000 руб.) она вправе перенести на следующие налоговые периоды до 2017 г. включительно.

При этом начиная с 2009 г. организация может учитывать остаток убытка без ограничений <2>. Минфин России подтвердил это в Письмах от 28.09.2009 N 03-11-09/325, от 07.05.2009 N 03-11-06/2/81.

--------------------------------

<2> Подробнее о правилах учета убытков с 2009 г. вы можете узнать в разд. 6.1 "Порядок переноса убытков на будущее. Налоговый учет убытков".

Перенос убытков организации следовало отразить в разд. III прежней Книги учета доходов и расходов таким образом.

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу

по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

год 08

за --------------------- 20-- год

налоговый период

Наименование показателя	Код строки	Значения показателей

Сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода - всего (сумма по кодам строк 020 - 110)		400 000
в том числе за:
на 20 ---------- год		400 000
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов)		700 000
Сумма убытка по коду стр. 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговой период по коду стр. 120		210 000
Сумма убытка за предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период)
Сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140)		190 000
в том числе за:
на 20 ---------- год		190 000
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-
на 20 __________ год		-