Ситуация: можно ли перенести на будущее убытки прошлых налоговых периодов, которые получены на иных режимах налогообложения (общем, ЕСХН) до перехода на УСН

Организации и индивидуальные предприниматели могут уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на сумму убытка прошлых лет, если (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

а) они применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";

б) убыток у них числится за предыдущие налоговые периоды, в течение которых они также работали на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Следовательно, если в предыдущие годы вы применяли иной режим налогообложения (общий или ЕСХН) и получили убытки, то после перехода на УСН вы не можете переносить их на будущее. Такой запрет прямо установлен абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Например, организация "Омега" в 2012 г. применяла общую систему налогообложения, а с 1 января 2013 г. перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Убытки, полученные в 2012 г., когда применялась ОСН, организация не может учесть в 2013 г., работая на "упрощенке".

Примечание

Дополнительно о правилах учета доходов и расходов при переходе на УСН с иных налоговых режимов вы можете узнать в гл. 11 "Смена налогового режима".

ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ ДО 2009 Г.