Ситуация. Организация "Дельта" арендует помещение

Организация "Дельта" арендует помещение. Потребленные ею коммунальные услуги оплачивает поставщикам арендодатель. А организация "Дельта" компенсирует ему их стоимость. И арендатор, и арендодатель применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

4 августа арендодатель выставил организации "Дельта" счет на возмещение коммунальных платежей за июль в сумме 5000 руб. К счету был приложен расчет стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором, произведенный на основании показаний счетчиков.

9 августа организация "Дельта" платежным поручением оплатила указанный счет арендодателя.

Рассмотрим порядок отражения суммы возмещения коммунальных платежей в налоговом учете арендатора.

Решение

Организация "Дельта" в августе вправе включить в состав материальных расходов свои затраты на компенсацию арендодателю коммунальных платежей за июль в сумме 5000 руб.

В Книге учета доходов и расходов данная операция отражается в день оплаты - 9 августа. В разд. I Книги учета доходов и расходов организация "Дельта" сделает следующие записи.

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

...	...	...	...	...
...	Выписка банка от 09.08.20__ N 201, Платежное поручение от 06.08.20__ N 415	Перечислена компенсация стоимости коммунальных услуг арендодателю	-
...	...	...	...	...