Ситуация
ООО "Альфа" (агент) и ЗАО "Бета" (принципал) заключили договор, по которому агент обязуется приобрести для принципала производственную линию, отвечающую определенным техническим характеристикам, стоимостью не свыше 1 000 000 руб. Вознаграждение агента равно сумме экономии, полученной им при заключении сделки. В соответствии с условиями договора принципал перечислил на счет ООО "Альфа" 1 000 000 руб. 14 марта 2013 г. 25 марта 2013 г. агент приобрел и оплатил необходимое оборудование. Его стоимость составила 950 000 руб. Отчет был утвержден 26 марта 2013 г.
Как агент должен отразить эти операции в Книге учета доходов и расходов?
Решение
1. На дату получения от принципала денежных средств агент отразит доход в сумме 1 000 000 руб.
2. На дату утверждения отчета он отразит операцию уменьшения доходов на сумму 950 000 руб.
В Книге учета доходов и расходов агент сделает следующие записи.
Регистрация | Сумма | |||
N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
... | ... | ... | ... | ... |
... | Платежное поручение N 156 от 14.03.2013, Агентский договор N 5/11 от 12.03.2013 | Поступили денежные средства от принципала по агентскому договору | 1 000 000 | - |
... | ... | ... | ... | ... |
... | Выписка банка по расчетному счету N 53 от 25.03.2013, Отчет агента от 26.03.2013 | Доход агента уменьшен на сумму, перечисленную поставщику в оплату приобретенного для принципала оборудования | -950 000 | - |
... | ... | ... | ... | ... |
ДОХОДЫ ПОСРЕДНИКА
|
|
(ПОВЕРЕННОГО, КОМИССИОНЕРА, АГЕНТА) ПРИ УСН,
ЕСЛИ ОН УДЕРЖИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ИЗ ВЫРУЧКИ,