Когда и на основании каких документов

ДОВЕРИТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ РАСХОДЫ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ,

УДЕРЖАННОЕ ПОСРЕДНИКОМ

При участии посредника в расчетах по реализации товаров доверитель часто получает выручку уже за вычетом его вознаграждения. Иными словами, доверитель не перечисляет плату за услуги посреднику.

В отношении затрат доверителя на выплату комиссионного вознаграждения УФНС России по г. Москве уточняет, что в таком случае комитент учитывает свои расходы на дату утверждения отчета комиссионера (см. Письма от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 N 20-14/009034@).

Если в отчете комиссионера дата и сумма удержанного комиссионного вознаграждения не отражены, комитенту и комиссионеру нужно составить акт сверки своих взаиморасчетов. В этом случае комиссионер учитывает расходы на выплату вознаграждения комиссионеру на дату подписания ими такого акта.

До утверждения отчета вознаграждение, удержанное посредником, является для доверителя выданным авансом. Как "упрощенец" он не вправе учитывать его в своих расходах (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

Примечание

Подробнее о том, когда налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают расходы, см. разд. 4.2.1 "Общий порядок признания расходов после их фактической оплаты".

ПРИМЕР

Заполнения Книги учета доходов и расходов при УСН и бухгалтерского учета доверителя при условии, что посредник сам удерживает вознаграждение