Решение. 1. На стоимость реализованного товара ООО "Альфа" в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит ООО "Бета" счет-фактуру и

1. На стоимость реализованного товара ООО "Альфа" в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит ООО "Бета" счет-фактуру и зарегистрирует его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Подробнее о порядке выставления и регистрации счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.1 "Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления", разд. 12.5 "Книга продаж" и разд. 12.7 "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".

2. ООО "Альфа" заполнит счет-фактуру в общем порядке, с учетом следующих особенностей.

Реализация сахара облагается НДС по ставке 10% (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). А реализация кофе облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

При оформлении счета-фактуры ООО "Альфа" отразит продажу сахара и кофе двумя отдельными строками. В графе 7 этих строк продавец укажет применяемую ставку налога по каждому из реализуемых товаров.

В графе 8 по соответствующим строкам ООО "Альфа" отразит следующие суммы НДС:

- по реализации сахара - 4000 руб. (40 руб/кг x 1000 кг x 10%);

- по реализации кофе - 135 000 руб. (150 руб/шт. x 5000 шт. x 18%).

В итоговой строке графы 8 счета-фактуры ООО "Альфа" отразит сумму НДС в размере 139 000 руб.

3. Стоимостные показатели в счете-фактуре ООО "Альфа" укажет в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры).

4. В графах 10, 10а, 11 ООО "Альфа" проставит прочерки, так как товары произведены в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете узнать в разд. 12.1.3.9.3 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры".

5. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер продавца или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.3.10 "Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры".

Далее приведем образец заполнения счета-фактуры в рассмотренной ситуации.

Приложение N 1

к Постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. N 1137

315 20 мая 2013 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - -

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7704502552/770401001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

Он же

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

ООО "Бета",111024, г. Москва,

ш. Энтузиастов, д. 4

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

- -

К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)

Общество с ограниченной ответственностью "Бета"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

┌──────────────┬────────────┬───────┬─────────┬──────────┬──────┬──────┬──────────┬──────────┬──────────────┬──────┐

│ Наименование │ Единица │ Коли- │ Цена │Стоимость │В том │Нало- │Сумма │Стоимость │ Страна │Номер │

│ товара │ измерения │чество │ (тариф) │товаров │числе │говая │налога, │товаров │происхождения │тамо- │

│ (описание │ │(объем)│ за │(работ, │сумма │ставка│предъявля-│(работ, │ товара │женной│

│ выполненных ├───┬────────┤ │ единицу │услуг), │акциза│ │емая │услуг), ├──────┬───────┤декла-│

│ работ, │код│условное│ │измерения│имущест- │ │ │покупателю│имущест- │цифро-│краткое│рации │

│ оказанных │ │обозна- │ │ │венных │ │ │ │венных │ вой │наиме- │ │

│ услуг), │ │чение │ │ │прав без │ │ │ │прав │ код │нование│ │

│имущественного│ │(нацио- │ │ │налога - │ │ │ │с налогом │ │ │ │

│ права │ │нальное)│ │ │всего │ │ │ │- всего │ │ │ │

├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │

├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│Сахар │166│кг │ 1 000 │ 40,00 │ 40 000,00│Без │ 10% │ 4 000,00│ 44 000,00│ - │ - │ - │

│ │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│Кофе │796│шт │ 5 000 │ 150,00 │750 000,00│Без │ 18% │135 000,00│885 000,00│ - │ - │ - │

│растворимый │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │

│"Бодрость", │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ж\б, 100 г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┴───┴────────┴───────┴─────────┼──────────┼──────┴──────┼──────────┼──────────┼──────┴───────┴──────┘

│Всего к оплате │790 000,00│ X │139 000,00│929 000,00│

└─────────────────────────────────────────────┴──────────┴─────────────┴──────────┴──────────┘

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

Приложение 19 к главе 12

Пример заполнения счета-фактуры при реализации товаров,

ранее ввезенных на территорию РФ (импортных).

Указание страны происхождения, ее цифрового кода

и номера ГТД