Исчисляем сумму НДС, заполняем соответствующие

РАЗДЕЛЫ ДЕКЛАРАЦИИ И ПРЕДСТАВЛЯЕМ ВМЕСТЕ С ДОКУМЕНТАМИ

В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ

Порядок исчисления налога и, как следствие, порядок заполнения и представления соответствующих разделов декларации по НДС зависит от того, в какой срок вы собрали пакет подтверждающих экспорт документов: до истечения 180 календарных дней или после.

ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ СОБРАНЫ

В ТЕЧЕНИЕ 180 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ

После того как документы по соответствующему перечню будут собраны, вам необходимо исчислить налог, отразив его в разд. 4 декларации по НДС за налоговый период, в котором собраны документы (абз. 17 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Однако, прежде чем заполнить указанный раздел декларации, налогоплательщику предстоит выполнить определенные действия. Рассмотрим их на примере.

ПРИМЕР

Последовательности действий налогоплательщика в случае, когда документы собраны вовремя

Ситуация

Организация "Альфа" заключила контракт от 12.01.2015 N 1 на поставку товара в Германию автомобильным транспортом.

Товар, поставляемый в Германию, организация "Альфа" приобрела 14 января 2015 г. у организации "Бета" за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).

При приобретении товара были осуществлены транспортные расходы в сумме 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Товар и расходы по доставке были оплачены также 14 января 2015 г. В этот же день были получены счета-фактуры от организации "Бета" и транспортной организации.

Отгрузка товара была произведена 30 января 2015 г. (на таможенной декларации N 101010100 проставлена эта же дата с отметкой "Выпуск разрешен").

Стоимость отгруженного товара по контракту равна 8000 евро. Оплата производится в евро. Предположим, что курс евро на дату отгрузки - 57,0055 руб/евро.

Иностранная компания оплатила товар 3 февраля 2015 г. Курс евро на эту дату составил 56,9724 руб/евро (курс условный).

Поскольку поставленный в Германию товар был помещен под таможенную процедуру экспорта 30 января 2015 г., организация "Альфа" вправе собирать документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, до 29 июля 2015 г. (включительно) (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Предположим, что организация "Альфа" собрала полный пакет документов в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 165 НК РФ, 2 июля 2015 г.

До января 2015 г., а также в феврале - июле 2015 г. экспортных поставок и иных операций, облагаемых НДС по ставке 0%, организация "Альфа" не осуществляла.