Решение. Что необходимо сделать организации "Альфа"

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Шаг первый.

Не позднее 4 февраля 2015 г. выписать счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Шаг второй.

30 сентября 2015 г. (на дату определения налоговой базы по экспортной реализации) зарегистрировать в книге продаж составленный счет-фактуру (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Напомним, что согласно п. 3 ст. 153 НК РФ валютная выручка по экспортной реализации, полученная от иностранного покупателя, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки. Следовательно, в данном случае величина экспортной выручки равна 456 044 руб. (8000 евро x 57,0055 руб/евро).

Указанную сумму организация "Альфа" должна отразить в соответствующей графе книги продаж.

Шаг третий.

30 сентября 2015 г. зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от организации "Бета" и транспортной организации.

В данном случае организация "Альфа" собрала пакет подтверждающих экспорт документов в III квартале. Кроме того, ею соблюдены общие условия принятия "входного" НДС к вычету (имеются счета-фактуры поставщиков, товары (работы, услуги) приняты к учету).

Поэтому на момент определения налоговой базы (30 сентября 2015 г.) организация "Альфа" вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по экспортированному товару и отразить их в разд. 4 декларации за III квартал (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Шаг четвертый.

Поскольку документы, обосновывающие применение нулевой ставки по экспортной операции, собраны организацией в III квартале 2015 г., она должна заполнить разд. 4 декларации по НДС за III квартал 2015 г. и в срок не позднее 26 октября 2015 г. представить в налоговую инспекцию декларацию вместе с пакетом подтверждающих документов (п. 7 ст. 6.1, п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Представив в налоговую инспекцию разд. 4 в составе декларации по НДС, организация "Альфа" подтвердит свое право не облагать по ставке 10 или 18% операцию по реализации товара на экспорт.

Шаг пятый.

Если обоснованность суммы налога к возмещению подтверждена и у организации "Альфа" отсутствует задолженность по федеральным налогам, а также пеням и штрафам, то на основании ее заявления инспекция возвращает НДС либо засчитывает его в счет предстоящих платежей по этому или иным федеральным налогам (п. п. 6, 8, 9 ст. 176 НК РФ).

При наличии указанной задолженности налоговый орган производит зачет возмещаемых сумм в счет недоимки (например, по налогу на прибыль в федеральный бюджет), пеней, штрафов (п. п. 4, 9 ст. 176 НК РФ).

О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по экспорту товаров (работ, услуг) в случае, если применение ставки 0% подтверждено до истечения 180 дней, см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов".