Если документы не собраны

В ТЕЧЕНИЕ 180 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ

Если в течение 180 календарных дней с момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта вы не собрали необходимые документы, то вам придется исчислить НДС с экспортной выручки по ставке 10% или 18% (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Отразить исчисленный НДС вы должны в разд. 6 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товара (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ, абз. 19 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). При этом днем отгрузки товара считается дата первого (по времени составления) первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика товаров (Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21217@).

Напомним, что согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при получении экспортной выручки в иностранной валюте вы должны ее пересчитать в российские рубли по курсу Банка России. Причем при реализации товаров на экспорт пересчет производится только на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) (см. также Письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123 (направлено для сведения налогоплательщиков и налоговых органов Письмом ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@), ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@).

Однако в рассматриваемом случае факт экспорта не подтвержден. Следовательно, полученная выручка не носит экспортного характера для целей обложения НДС. Тем не менее ее пересчет также должен быть осуществлен по курсу Банка России, установленному на дату отгрузки (п. п. 1, 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим на примере порядок действий налогоплательщика в такой ситуации.

ПРИМЕР

Порядка действий налогоплательщика в случае, когда документы не собраны в установленный срок