Начисленного на объем СМР

Сумму НДС, которую вы начислили на СМР для собственного потребления, вы принимаете к вычету в том же налоговом периоде, когда его начислили (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, в декларации за налоговый период вам нужно отражать исчисленный за этот период НДС по СМР для собственного потребления как в строке 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3, так и в строке 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету" разд. 3 (п. п. 38.3, 38.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

ОТРАЖАЕМ В ДЕКЛАРАЦИИ ВЫЧЕТ НДС,

НАЧИСЛЕННОГО НА ОБЪЕМ СМР ДО 1 ЯНВАРЯ 2009 Г.

Как отражается в налоговой декларации вычет сумм НДС по СМР для собственного потребления, которые были начислены в период с 1 января 2006 г. по 1 января 2009 г., рассмотрим на примере. Воспользуемся условиями примера из разд. 19.2.2.

ПРИМЕР

Отражения в налоговой декларации по НДС налогового вычета НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом до 1 января 2009 г.

Ситуация

Организация "Альфа" с 1 января 2008 г. начала строительство склада.

31 марта 2008 г. организация начислила НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в I квартале 2008 г., - 214 920 руб. ((459 000 руб. + 408 000 руб. + 327 000 руб.) x 18%);

30 июня 2008 г. организация начислила НДС на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение во II квартале 2008 г., - 209 700 руб. ((421 000 руб. + 450 000 руб. + 294 000 руб.) x 18%).

Сумма "входного" НДС по материалам в I квартале составила 117 000 руб., во II квартале - 118 800 руб.