В случае дальнейшей реализации безвозмездно полученного имущества у его продавца возникает объект налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Поскольку полученное безвозмездно имущество приходовалось по стоимости с учетом НДС (при условии, что передающая сторона - плательщик НДС), то при определении налоговой базы при его реализации следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 154 НК РФ.
Согласно этим положениям налоговая база в рассматриваемой ситуации определяется по следующей формуле:
налоговая база = цена продажи - балансовая стоимость,
где цена продажи - цена по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров). Указанная цена должна соответствовать рыночным ценам;
балансовая стоимость - стоимость реализуемого имущества (остаточная стоимость с учетом переоценок), отраженная в учете продавца.
Обращаем также внимание на то, что при исчислении НДС в данном случае вы должны применить расчетную налоговую ставку 10/110 или 18/118 в зависимости от вида реализуемого имущества (п. 4 ст. 164 НК РФ).
|
|
ПРИМЕР
Исчисления НДС при реализации безвозмездно полученного имущества, учтенного с налогом
Ситуация
Для осуществления предпринимательской деятельности организация получила от своего учредителя - индивидуального предпринимателя компьютер. Стоимость полученного компьютера составила 27 140 руб. (в том числе НДС в размере 4140 руб., уплаченный в бюджет передающей стороной).
По истечении двух лет организация реализует компьютер за 15 140 руб. (с учетом НДС). На момент продажи остаточная стоимость компьютера с учетом переоценок составила 13 240 руб.