Ситуация. Организация приняла решение подарить своим сотрудницам к 8 Марта электрические чайники

Организация приняла решение подарить своим сотрудницам к 8 Марта электрические чайники. Для этих целей в декабре 2013 г. приобретено 10 электрических чайников общей стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Чайники оприходованы, счет-фактура получен в том же месяце. Покупная стоимость чайников соответствует уровню рыночных цен.

Подарки вручены сотрудницам 7 марта 2014 г.

Решение

Чайники приобретены и оприходованы организацией для безвозмездной передачи, т.е. для совершения операции, облагаемой НДС. У организации имеется счет-фактура, выставленный поставщиком. Поэтому в декабре 2013 г. организация приняла к вычету сумму НДС в размере 1800 руб., предъявленную поставщиком, и заявила ее в декларации за IV квартал 2013 г.

При вручении сотрудницам подарков 7 марта 2014 г. у организации возникает объект налогообложения по НДС и обязанность по определению налоговой базы.

Поскольку рыночная стоимость чайников (без учета НДС) соответствует стоимости их приобретения (без учета НДС), то налоговая база равна 10 000 руб.

Безвозмездная передача облагается НДС по налоговой ставке 18%. Следовательно, сумма НДС, исчисленная организацией, составит 1800 руб. (10 000 руб. x 18%).

Данную операцию организация отразит в налоговой декларации по НДС за I квартал 2014 г. При этом в строке 010 "Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего" разд. 3 организация укажет:

- в графе 3 - налоговую базу;

- в графе 5 - сумму исчисленного НДС.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ПРИНИМАЮЩЕЙ СТОРОНЫ

ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА

(ТОВАРОВ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДР.), РАБОТ, УСЛУГ.