2015-03-20
340
Приобретенный товар ООО "Альфа" оплатило в полном объеме:
- в марте в сумме 28 320 руб. (1200 шт. x 23,60 руб.), в том числе НДС 4320 руб.;
- в апреле в сумме 18 880 руб. (800 шт. x 23,60 руб.), включая НДС 2880 руб.
На основании счетов-фактур, выставленных организации "Бета", по приобретенному в марте и апреле товару организация "Альфа" вправе принять "входной" НДС к вычету в сумме 7200 руб. (4320 руб. + 2880 руб.).
Условие предоставления вознаграждения организация "Альфа" выполнила в апреле. Поэтому в том же месяце организация "Бета" предоставила ей предусмотренное договором вознаграждение в размере 8% цены отгруженного товара. Сумма вознаграждения составила 3776 руб. (23,6 руб. x 2000 шт. x 8%).
Указанное вознаграждение организация "Бета" перечисляет на расчетный счет покупателя в месяце возникновения права на его получение. При этом корректировочный счет-фактура продавцом не составляется.
В свою очередь ООО "Альфа" полученное вознаграждение не включает в налоговую базу по НДС и, соответственно, не выставляет счет-фактуру продавцу. Кроме того, ООО "Альфа" не корректирует сумму НДС, принятого к вычету по приобретенным товарам.
В бухгалтерском учете продавец товаров - организация "Бета" сделает следующие записи.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в марте | ||||
| Признана выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 28 320 | Договор поставки, Товарная накладная |
| Начислен НДС со стоимости поставленного товара <*> | 90-3 | 68-1 | 4320 | Счет-фактура |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 | 28 320 | Выписка банка по расчетному счету |
| Бухгалтерские записи в апреле | ||||
| Признана выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 18 880 | Договор поставки, Товарная накладная |
| Начислен НДС со стоимости поставленного товара <**> | 90-3 | 68-1 | 2880 | Счет-фактура |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 | 18 880 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислено вознаграждение покупателю за достижение определенного объема закупок | 44 | 62 | 3776 | Договор поставки, Уведомление о предоставлении вознаграждения |
| Вознаграждение перечислено покупателю | 62 | 51 | 3776 | Выписка банка по расчетному счету |
--------------------------------
<*> Исчисленный НДС организация "Бета" уплатит в бюджет в составе общей суммы налога по итогам налогового периода тремя равными долями не позднее 20 апреля, 20 мая и 20 июня. В бухгалтерском учете организация отразит указанную операцию по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по НДС") в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
<**> Исчисленный НДС организация "Бета" уплатит в бюджет в составе общей суммы налога по итогам налогового периода тремя равными долями не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября. В бухгалтерском учете организация отразит указанную операцию по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по НДС") в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
В бухгалтерском учете покупатель - организация "Альфа" сделает следующие записи.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в марте | ||||
| Оприходован товар (28 320 руб. - 4320 руб.) | 41 | 60 | 24 000 | Договор поставки, Товарная накладная, Акт о приемке товаров |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 4320 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС по оприходованному товару | 68-1 | 19 | 4320 | Счет-фактура |
| Перечислена оплата поставщику за поставленный товар | 60 | 51 | 28 320 | Выписка банка по расчетному счету |
| Бухгалтерские записи в апреле | ||||
| Оприходован товар (18 880 руб. - 2880 руб.) | 41 | 60 | 16 000 | Договор поставки, Товарная накладная, Акт о приемке товаров |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 2880 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС по оприходованному товару | 68-1 | 19 | 2880 | Счет-фактура |
| Перечислена оплата поставщику за поставленный товар | 60 | 51 | 18 880 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражено вознаграждение, причитающееся к получению от поставщика | 60 | 91-1 | 3776 | Договор поставки, Уведомление о предоставлении вознаграждения |
| Получено вознаграждение от поставщика | 51 | 60 | 3776 | Выписка банка по расчетному счету |
