2015-03-20
403
20 октября 2014 г. организация "Альфа" по договору поставки отгрузила организации "Бета" партию товара стоимостью 118 000 руб. (включая НДС 18%). Договором предусмотрено следующее: если покупатель оплатит товар в течение 10 дней с даты отгрузки, ему будет предоставлена скидка, уменьшающая стоимость отгруженных товаров на 10%.
Организация "Бета" оплатила товар 24 октября 2014 г. В тот же день организация "Альфа" направила организации "Бета" уведомление о предоставлении скидки и внесении соответствующих изменений в товарные накладные, а также выставила корректировочный счет-фактуру.
Решение
Поставщик отразит предоставление скидки в бухгалтерском учете следующим образом.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 20 октября 2014 г. | ||||
| Отражена выручка от реализации | 62 | 90-1 | 118 000 | Товарная накладная |
| Начислен НДС с выручки от реализации товаров | 90-3 | 68 | 18 000 | Счет-фактура |
| Списана себестоимость реализованного товара | 90-2 | 41 | 80 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 24 октября 2014 г. | ||||
| Поступила оплата от организации "Бета" (118 000 - 118 000 x 10%) | 51 | 62 | 106 200 | Выписка банка по расчетному счету |
| СТОРНО Скорректирована выручка на сумму скидки (118 000 x 10%) | 62 | 90-1 | 11 800 | Договор поставки, Уведомление о предоставлении скидки, Бухгалтерская справка-расчет |
| СТОРНО Принят к вычету НДС (18 000 x 10%) | 90-3 | 68 | 1800 | Корректировочный счет-фактура |
2. У покупателя учет скидок зависит от того, успел ли он реализовать ту партию товара, по которой им получена скидка, и в каком периоде это произошло.
|
|
|
2.1. Если реализация товара произошла в прошлом году, то на момент предоставления скидки покупатель отражает полученную сумму в составе прочих доходов в том периоде, в котором она была получена (п. 7 ПБУ 9/99). Бухгалтерские записи в этом случае следующие:
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" - на сумму скидки (с учетом НДС);
- Дебет 91-2 "Прочие расходы" - Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - отражено восстановление НДС с суммы скидки.
2.2. Если товар реализован в том же году, в котором предоставлена скидка, то для правильного отражения финансовых результатов следует скорректировать себестоимость продаж текущего года (Дебет 90-2 "Себестоимость продаж").
2.3. Если реализовать товар покупатель еще не успел, то он сделает сторнировочные записи, уменьшив стоимость товара на сумму полученной скидки и откорректировав отраженную в учете сумму "входного" НДС, относящегося к сумме скидки. Рассмотрим это на примере.
ПРИМЕР
