Ситуация
Организация приняла решение о создании в 2014 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.
Исходя из актов о выявленных дефектах оборудования и графика текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ на 2014 г. запланирована в размере 30 000 руб.
Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составила:
- в 2011 г. - 23 000 руб.;
- в 2012 г. - 36 000 руб.;
- в 2013 г. - 28 000 руб.
В составе основных средств организации числится лобзиковый станок.
В соответствии с технической документацией и с учетом фактического состояния капитальный ремонт данного объекта запланирован на 2016 г. Стоимость такого ремонта согласно смете - 75 000 руб.
Совокупная стоимость собственных основных средств организации на 1 января 2014 г. составляет 900 000 руб.
За предыдущие три года капитальный ремонт станка не проводился.
Резерв расходов на особо сложный капитальный ремонт станка решено формировать в течение трех лет: с 2014 по 2016 г. включительно.
Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Необходимо определить сумму отчислений в резерв.
Решение
1. Найдем предельную сумму резерва.
Сметная стоимость текущего ремонта, запланированного на 2014 г., составляет 30 000 руб.
Средняя величина расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составляет:
(23 000 руб. + 36 000 руб. + 28 000 руб.) / 3 года = 29 000 руб.
Поскольку сметная стоимость ремонтных работ превышает среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года (30 000 руб. > 29 000 руб.), предельная сумма резерва определена в размере 29 000 руб.
Сумма финансирования капитального ремонта лобзикового станка, приходящаяся на 2014 г., составляет:
75 000 руб. / 3 года = 25 000 руб.
Следовательно, предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт в 2014 г. равен:
29 000 руб. + 25 000 руб. = 54 000 руб.
2. Исходя из совокупной стоимости собственных ОС организации определим максимальный норматив отчислений в резерв, который организация утвердит в учетной политике на 2014 г.
54 000 руб. / 900 000 руб. x 100% = 6%.
3. Определим сумму отчислений в резерв.
Так как отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, то в течение 2014 г. расходы в виде отчислений в резерв будут производиться ежеквартально.
При этом сумма таких ежеквартальных отчислений составит:
900 000 руб. x 6% / 4 кв. = 13 500 руб.
КОГДА СУММА НАКОПЛЕНИЙ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ
ОСОБО СЛОЖНОГО (ДОРОГОСТОЯЩЕГО) КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА
УВЕЛИЧИВАЕТ ПРЕДЕЛЬНУЮ СУММУ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ