2015-03-20
491
Если фактические расходы на гарантийный ремонт оказались меньше суммы резерва, которую вы учли в расходах при исчислении налога на прибыль, это значит, что у вас осталась неиспользованной часть резерва. Ее вы вправе перенести на следующий налоговый период (п. 5 ст. 267 НК РФ).
При переносе неиспользованной суммы резерва нужно соблюдать следующие правила:
- если сумма нового резерва меньше, чем сумма остатка резерва, то разницу вы должны включить в состав внереализационных доходов на последнюю дату первого отчетного периода, в котором формируется новый резерв (п. 7 ст. 250, п. 5 ст. 267, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- если сумма нового резерва больше, чем сумма остатка резерва, то разницу вы сможете включить в состав прочих расходов в течение текущего налогового периода. Начать учитывать данную сумму вы вправе с того отчетного периода, когда сумма отчислений нового резерва превысит сумму перенесенного.
Если же в учетной политике вы предусмотрели, что не будете переносить остаток резерва на следующий налоговый период, то всю сумму резерва, не использованную в налоговом периоде, надо включить в доходы этого периода (п. 7 ст. 250 НК РФ).
ПРИМЕР
Расчета суммы отчислений в резерв с учетом остатка резерва предыдущего периода
Ситуация
Воспользуемся данными примера расчета суммы отчислений в резерв.
Организация, которая занимается реализацией музыкальной аппаратуры, создала резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в размере 110 400 руб.
Фактические затраты организации на гарантийный ремонт за год составили 96 000 руб.
Учетная политика организации для целей налогообложения на следующий год предусматривает создание резерва на гарантийный ремонт.
Необходимо найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму отчислений в резерв за I квартал.
