ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ И ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Напомним, что доля прибыли обособленного подразделения (головной организации) определяется так:
ДП = (Утр + Уим) / 2,
где ДП - доля прибыли обособленного подразделения (головной организации) в процентах;
Утр - удельный вес трудового показателя соответствующего обособленного подразделения (среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда) в трудовом показателе всей организации (среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда);
Уим - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головной организации) в остаточной стоимости амортизируемого имущества всей организации.
Следует иметь в виду, что если в каком-либо обособленном подразделении либо в головном офисе амортизируемое имущество отсутствует, то показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества у этого подразделения (либо головного офиса) признается равным нулю (Уим = 0). При этом показатель Утр (удельный вес СЧР или расходов на оплату труда) делится на 2 (Письма Минфина России от 09.04.2013 N 03-03-06/1/11551, от 27.06.2011 N 03-03-06/1/381, от 16.02.2005 N 03-03-01-04/1/67, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709):
|
|
ДП = (Утр + 0) / 2.
Налоговая база каждого обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается следующим образом:
НБ(оп) = НБ(орг) x ДП(оп),
где НБ(оп) - налоговая база обособленного подразделения;
НБ(орг) - налоговая база по организации в целом;
ДП(оп) - доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение.
Налоговая база головной организации рассчитывается аналогичным образом.
Рассмотрим порядок определения налоговой базы (прибыли) головного офиса и обособленных подразделений на примере.
ПРИМЕР
Определения налоговой базы (прибыли) головного офиса и обособленных подразделений