По налогу на прибыль

Если по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода для осуществления зачета соблюдены все условия, то вам необходимо предельную сумму зачета отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль за этот отчетный (налоговый) период.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006, утвержденная Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (далее - декларация)) сумма налога, уплаченного за пределами Российской Федерации и принимаемого к зачету, указывается по строке 240 листа 02.

По общему правилу налог на прибыль в РФ уплачивается в два бюджета (федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ) (п. 1 ст. 284 НК РФ). Соответственно, налог, уплаченный за пределами РФ, засчитывается в счет уплаты налога на прибыль в каждый из бюджетов. Поэтому сумму зачета, указанную по строке 240 листа 02, вам необходимо распределить между этими бюджетами, т.е. отразить по строкам 250, 260 листа 02. Налог будет распределяться в зависимости от того, есть у вашей организации обособленные подразделения в РФ или нет.

Обратите внимание!

Налог на прибыль с дивидендов, в том числе полученных от иностранных организаций, уплачивается в федеральный бюджет (пп. 2 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ). Поэтому сумма зачета налога, уплаченного (удержанного) с дивидендов за пределами РФ, не распределяется по бюджетам, а засчитывается в счет уплаты налога на прибыль с дивидендов в федеральный бюджет и отражается по строке 060 листа 04 декларации.