Решение. 1. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет составит

1. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет составит:

20 000 руб. x 4000 руб. / 40 000 руб. = 2000 руб.

Эту сумму организация отразит по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений составит:

20 000 руб. x 36 000 руб. / 40 000 руб. = 18 000 руб.

Эту сумму организация отразит по строке 260 листа 02 декларации.

3. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по каждому обособленному подразделению составит:

- в бюджет г. Москвы по месту нахождения головного офиса 6723 руб. (18 000 руб. x 37,35%);

- в бюджет Московской области по месту нахождения обособленного подразделения 4860 руб. (18 000 руб. x 27%);

- в бюджет Калужской области 6417 руб. (18 000 руб. x 35,65%).

4. Таким образом, распределив сумму зачета, организация "Альфа" отразит эти суммы в Приложении N 5, заполненном по каждому обособленному подразделению и головному офису.

В частности, по строке 090 в Приложении N 5, заполненном:

- по головному офису в г. Москве, будет отражена сумма 6723 руб.;

- по обособленному подразделению в Московской области, - 4860 руб.;

- по обособленному подразделению в Калужской области, - 6417 руб.

Сумму налога, засчитываемого в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет, - 2000 руб. организация "Альфа" отразит по строке 250 листа 02 декларации.

5. Затем организация определит сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) в соответствующий бюджет по итогам полугодия.

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ СОЗДАНО

В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация использует показатели удельного веса СЧР (расходы на оплату труда) и среднюю остаточную стоимость амортизируемого имущества. При определении показателей удельного веса среднесписочной численности работников (СЧР) или расходов на оплату труда и средней остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответствующие показатели на 1-е число месяца, в котором подразделение еще не было создано или было создано, но после 1-го числа, признаются равными нулю (Письмо Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16).

Например, обособленное подразделение создано в марте. При определении средней остаточной стоимости основных средств за I квартал остаточная стоимость ОС этого обособленного подразделения на 1 января, 1 февраля и 1 марта признается равной нулю.