Исчисления налога на прибыль при ликвидации обособленного подразделения

Ситуация

Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет три обособленных подразделения, два из которых находятся в Московской области ("Омега", "Бета") и одно в Калужской области ("Гамма").

С 1 января организация "Альфа" в бюджет Московской области налог уплачивает через ответственное подразделение "Омега". Отчетными периодами у ООО "Альфа" являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал организация исчислила квартальный авансовый платеж и определила сумму ежемесячных платежей на II квартал.

В качестве показателя для расчета доли прибыли обособленных подразделений в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения ООО "Альфа" использует расходы на оплату труда.

Предположим, что подразделение, находящееся в Калужской области, ликвидируется 10 июля.

Налоговая база в целом по организации за полугодие составит 4 000 000 руб.

Исходные данные для исчисления налога на прибыль за полугодие приведены в таблице.

(руб.)

N п/п	Показатели	Головной офис	Обособленные подразделения	В целом по организации
Московская область ("Омега" + "Бета")	Калужская область ("Гамма")
1	2	3	4	5	6
1	Расходы на оплату труда:
	за I квартал	150 000	470 000	90 000	710 000
	за апрель	50 000	150 000	30 000	230 000
	за май	50 000	150 000	50 000	250 000
	за июнь	60 000	160 000	10 000	230 000
	Всего расходы на оплату труда за полугодие	310 000	930 000	180 000	1 420 000
2	Остаточная стоимость ОС:
	на 1 января	200 000	480 000	220 000	900 000
	на 1 февраля	220 000	540 000	230 000	990 000
	на 1 марта	210 000	520 000	220 000	950 000
	на 1 апреля	200 000	500 000	210 000	910 000
	на 1 мая	190 000	490 000	200 000	880 000
	на 1 июня	180 000	510 000	190 000	880 000
	на 1 июля	210 000	540 000	0	750 000
2.1	Средняя остаточная стоимость за I квартал	207 500 ((200 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000) / (3 + 1))	510 000 ((480 000 + 540 000 + 520 000 + 500 000) / (3 + 1))	220 000 ((220 000 + 230 000 + 220 000 + 210 000) / (3 + 1))	937 500 ((900 000 + 990 000 + 950 000 + 910 000) / (3 + 1))
2.2	Средняя остаточная стоимость ОС за полугодие	201 429 ((200 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000 + 190 000 + 180 000 + 210 000) / (6 + 1))	511 429 ((480 000 + 540 000 + 520 000 + 500 000 + 490 000 + 510 000 + 540 000) / (6 + 1))	181 429 ((220 000 + 230 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000 + 190 000 + 0) / (6 + 1))	894 286 ((900 000 + 990 000 + 950 000 + 910 000 + 880 000 + 880 000 + 750 000 / (6 + 1))
3	Сумма авансового платежа, исчисленного за I квартал	56 700	158 288	47 512	262 500
4	Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет во II квартале, в том числе по сроку:	56 700	158 288	47 512	262 500
	28 апреля	18 900	52 763	15 837	87 500
	28 мая	18 900	52 763	15 837	87 500
	29 июня	18 900	52 762	15 838	87 500