Тема 6: Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам: при выполнении операций нетоварного характера, расчетов с транспортными организациями, а также в тех случаях, когда предприятие обязуется быть посредником между работниками и третьими лицами, учреждениями, физическими лицами (по исполнительным листам, арендной плате, депонированной зарплате и т.д.) - Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет расчетный, активно-пассивный, сальдо по нему может быть дебетовым и кредитовым; дебетовое сальдо отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности (ст.230 или 240), а кредитовое – в пассиве в составе кредиторской задолженности (ст620).

Учетными регистрами являются журнал-ордер №8 и ведомость №7. Ведомость №7 ведется в нескольких экземплярах отдельно по каждому субсчету, в конце месяца в ведомости подсчитываются итоги оборотов, и выводится конечное сальдо, которое обычно бывает развернутым.

Счет 76 имеет субсчета:

76/1 - расчеты по имущественному и личному страхованию;

76/2 - расчеты по претензиям;

76/3 - расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам;

76/4 - расчеты по депонированным суммам

и др.

Проводки по счету 76/1:

Д-т 20,23,25,26,44 К-т76/1 начислены суммы страховых взносов и списаны на затраты по

месту нахождения объектов;

Д-т76/1 К-т 51 перечислены страховые взносы;

Д-т51 К-т 76/1 поступление на расчетный счет суммы страховых возмещений

Д-т76/1 К-т 01,10,43,41,50 списаны потери от страховых случаев;

Д-т99 К-т 76/1 некомпенсированные суммы потерь списаны на убытки;

Д-т76/1 К-т 73/2 начислена сумма страхового возмещения работнику;

Д-т73/2 К-т 50 сумма возмещения выдана из кассы.

Проводки по счету 76/2:

Д-т76/2 К-т60 выставлена претензия поставщикам в случае несоответствия

фактического наличия ценностей либо их качества;

Д-т50,51,10,41 К-т76/2 компенсированы претензии поставщиками;

Д-т76/2 К-т91/1 признаны поставщиками штрафы и пени за нарушение условий

хозяйственных договоров;

Д-т91/2 К-т76/2 признаны штрафы и пени предприятием;

Д-т76/2 К-т51,52 суммы, ошибочно списанные со счетов банка, выставлены на

претензию;

Д-т51 К-т76/2 суммы, ошибочно зачисленные на счета банка, выставлены на

претензию;

Д-т76/2 К-т 28,26 суммы претензий к поставщикам за брак и простой.

Проводки по счету 76/3:

Д-т76/3 К-т91/1 начисленные дивиденды и проценты включены в состав доходов организации;

Д-т50,51 К-т76/3 дивиденды и проценты получены.

Проводки по счету 76/4:

Д-т70 К-т76/4 депонирована не выданная заработная плата;

Д-т76/4 К-т50 выдана депонированная зарплата из кассы;

Д-т76/4 К-т91/1 списание депонентской задолженности в связи со сроками исковой давности;

Д-т70 К-т 76/5 удержано из зарплаты по исполнительным документам;

Д-т76/5 К-т 50,51 выдача, перечисление алиментов.