Понятие о финансовых вложениях. Оценка стоимости финансовых вложений

Для принятия активов к учету в качестве финансовых вложений в соответствии с ПБУ-19/02 «Учет финансовых вложений» необходимо единовременное соблюдение следующих условий:

-наличие оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение доходов по ним;

-переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);

-способность приносить организации экономические выгоды в будущем;

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в финансовые активы: государственные ценные бумаги, облигации, ценные бумаги других организаций, в Уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям с целью получения дохода, депозитные вклады в кредитных учреждениях, вклады по договору простого товарищества

Доходами от осуществления финансовых вложений являются получение дивидендов, проценты, а также разница, полученная от продажи ценных бумаг по стоимости, превышающей покупную цену. Финансовые вложения могут быть долгосрочными (если срок отвлечения >1 года) и краткосрочными (если срок отвлечения < 1 года). Финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам на приобретение относятся:

-суммы уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

-суммы уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением;

-вознаграждения, выплачиваемые посредникам.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в качестве вклада в УК организации, признается их денежная оценка, согласованная между учредителями.

Если организация получает безвозмездно такие финансовые вложения, как ценные бумаги то их первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

По тем финансовым вложениям, текущая рыночная стоимость которых может быть определена, в бухгалтерской отчетности на конец текущего периода отражаются с учетом корректировки стоимости на предыдущую отчетную дату. Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально, разница включается в состав операционных расходов или операционных доходов.

В соответствии с ПБУ-19 /02 не относятся к финансовым вложениям:

-собственные акции, выкупленные у акционеров и предназначенные для перепродажи или аннулирования (учитываются на счете 81);

-векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, работы, услуги (учитываются на счете 62);

-вложения в недвижимое имущество, товарно-материальные ценности, имеющие натурально-вещественную форму;

-вложения в активы, переданные а аренду и нематериальные активы.

Единица финансовых вложений устанавливается организацией самостоятельно. Аналитический учет ведется по единицам финансовых вложений и по организациям, в которые осуществлены финансовые вложения.