Учет финансовых вложений

Для учета используется счет 58 «Финансовые вложения». К нему могут быть открыты субсчета.

58/1 -паи и акции;

58/2 - долговые ЦБ;

58/3 - предоставленные займы;

58/4 - вклады по договору простого товарищества.

Проводки:

Д -т58/1,58/2 К-т 51 приобретены паи, акции, ЦБ;

Д-т 58/1, 58/2 К-т 76 оприходованы ЦБ, оплата по которым не произведена;

Д-т 91/2 К-т 58/1, 58/2 погашены, проданы акции, возврат паев, отражена разница между текущей и учетной стоимостью / отрицательная/;

Д-т 58/1,58/2 К-т 91/1 отражена разница между текущей и рыночной стоимостью /положительная /;

Д -т51 К-т 91/1 на расчетный счет поступила сумма выручки за продажу паев, акций

Д-т 62, 76 К-т 91/1 выставлен счет за реализацию ЦБ;

Д-т 91/9 К-т 99 получена прибыль от реализации ЦБ;

Д –т 99 Кт 91/9 получен убыток от реализации ЦБ;

Д-т 58/3 К-т 50 предоставлен заем наличными;

Д-т 50,51 К-т 58/3 возврат ранее предоставленного займа денежными средствами;

Д-т 10,41 К-т 58/3 возврат займа материалами, товарами;

Д-т 58/3 К-т 91/1 начисленные проценты по займам включены в состав операционных доходов;

Д-т 58/4 К-т 50, 51 внесен вклад по договору простого товарищества;

Д-т 50,51 К-т 58/4 возврат вклада по договору простого товарищества;

Д-т 58/4 К-т 91/1 получен доход по договору простого товарищества.

Учетными регистрами являются журнал-ордер № 8 и ведомость № 7.

Все ценные бумаги, хранящиеся на предприятии, должны быть зарегистрированы в книге учета ценных бумаг, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество страниц в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

В книге указывается наименование эмитента, номер, серия ценной бумаги, ее номинальная и покупная стоимость, дата приобретения, количество.

Ценные бумаги могут храниться в депозитарии.

Д-т 91/2 К-т 76 расходы по хранению ценных бумаг отнесены на прочие расходы организации

По тем видам ценных бумаг, которые официально котируются на рынке ценных бумаг организации должны создавать резерв под снижение стоимости ценных бумаг, для чего используется счет 59, который является котрарным по отношению к счету 58.

Д-т 91.2 К-т 59- сформирован резерв под обесценение финансовых вложений

Д-т 59 К-т 91.1.- восстанавливается сумма резерва (при повышении стоимости ценных бумаг.

В балансе финансовые вложения отражаются в оценке по справедливой стоимости, как разница сальдо счетов 58 и 59.