Цель, задачи и источники ревизии (аудита) кассовых операций

Целью проверки кассовых операций является подтверждение законности,

правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

2) статистическая отчетность – форма 1-ф «Отчет об использовании денежных средств», форма 11-торг «Отчет об обороте кассы»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер №1, ведомость № 1 и др;

4) документы – кассовая книга, книга кассира - операциониста, отчеты кассира с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистрации приходных и расходных ордеров, чековая книжка для получения денежных средств с расчетного счета в банке, расчетно-платежные и платежные ведомости на выплату сумм работникам организации, материалы инвентаризации кассы, документы по регистрации кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем и обнулению счетчиков, договоры на инкассирование и кассовое обслуживание, лимиты банка на остаток денежных средств в кассе и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-должностные инструкции кассира;

-договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;

-право первой и второй подписи на кассовых документах;

-перечень лиц, которым могут выдаваться денежные средства в подотчет и размер таких сумм;

-наличие постоянно действующей комиссии по инвентаризации кассы;

- график инвентаризаций кассы и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

-формы первичных кассовых документов;

-техника ведения кассовой книги (вручную или автоматизировано);

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Выделяют следующие задачи и направления проверки:

1) полнота и своевременность оприходования наличных денег;

2) ведение кассовой книги;

3) соблюдение лимита остатка кассы;

4) целевой характер расходования денежных средств, полученных из кассы обслуживающего банка;

5) соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте наличных денег, поступающих в кассу юридического лица;

6) соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах и сроков возврата неизрасходованных сумм;

7) соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами;

8) порядок инкассирования денежной выручки;

9) соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;

10) соблюдение установленного порядка документального оформления операций по приему и выдаче наличных денег;

11) правильность и своевременность отражения кассовых операций
на счетах бухгалтерского учета;

12) соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

13) соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.