Налоговая база. 1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящим разделом в зависимости от особенностей

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящим разделом в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собствен­ных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется налогоплательщи­ком в соответствии с главой 21.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, вы­полнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду то­варов (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении оди­наковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных главой 21.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (ра­бот, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех дохо­дов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщи­ка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, усл­уг), имущественных прав, установленному ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реа­лизации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1-3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Порядок определения налоговой базы при реализации това­ров (работ, услуг) (ст.154)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как сто­имость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяе­мых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации, сучетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за ис­ключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, при­меняющим момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее получен­ной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, опреде­ляется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым на­стоящего пункта.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной осно­ве, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (ре­зультатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натураль­ной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением на­логоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательст­вом, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (ра­бот, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различно­го уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных ре­гулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям всоответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

3.При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом оплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценойреализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом пере­оценок).

4.При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее пере­работки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как раз­ница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

5.Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

6.При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база определяет­ся как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в до­говоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, оп­ределяемых впорядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом ак­цизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

7.При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159)

1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на при­быль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (раб­от, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в пре­дыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного по­требления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их вы­полнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ст.160)

1..При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

1)таможенной стоимости этих товаров;

2)подлежащей уплате таможенной пошлины;

3)подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров од­ного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Рос­сийской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

2. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) нало­говая база определяется в соответствии со статьями 155-162 главы 21.

3. До момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных ст. 167, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 % в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.