Задача 1. Исчисление НДС при строительстве основных средств хозяйственным способом

Исчисление НДС при строительстве основных средств хозяйственным способом

ООО «Овен» строит для себя новый цех. На его строительство израсходованы материалы на сумму 118000 руб. (в том числе НДС 18%). Рабочим, строившим цех, выплатили зарплату —80000 руб. Единый социальный налог, начисленный на эту заработную плату, со­ставил 26%, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве – 0,8%. Амортизация техники, занятой при строительстве, равна 10000 руб. Вычислить сумму НДС по объекту.

Решение:

Для исчисления НДС необходимо определить налоговую базу. В соответствии с п. 2 ст. 159 Налогового кодекса Российской Федерации п ри выполнении строительно-монтажных работ для собственного по­требления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их вы­полнение.

Расходы на материалы составят (без учета НДС): 118000*18/118=100000 ру б.;

Зарплата рабочих: 80000 руб.;

Единый социальный налог: 80000*0,26=20800 руб.;

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве: 80000*0,008=640 руб.;

Амортизация техники: 10000 руб..

ИТОГО затрат: 100000+80000+20800+640+10000=211440 руб..

Ставка НДС 18%.

Сумма налога: 211440*0,18=38059 руб..

Бухгалтер 000 «Овен» отразит в учете строительство цеха собственными силами такими записями:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 100000 руб. — приобретены материалы для строительства цеха;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 18 000 руб. — учтен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 118000 руб. — оплачены материалы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10

— 100000 руб. — списаны материалы для строительства цеха;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

— 80000 руб. — начислена заработная плата работников, участвующих в строительстве;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69

-- 20800 руб. – начислен единый социальный налог

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69

— 640 руб. — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;