«удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для
Продажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в
случае соблюдения следующих условий:
А) в результате события, которое произошло по не зависящим от
Кредитной организации причинам (носило чрезвычайный характер и не
могло быть обоснованно предвосхищено кредитной организацией);
Б) в целях реализации менее чем за три месяца до срока
погашения;
В) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к
Общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до
Погашения». Критерии существенности (значительности объема)
Утверждаются в учетной политике кредитной организации.
При несоблюдении любого из изложенных выше условий
Кредитная организация обязана переклассифицировать все долговые
Обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в
Наличии для продажи» и перенести их на соответствующие балансовые
|
|
Счета второго порядка, запретив формировать категорию «долговые
Обязательства, удерживаемые до погашения» в течение двух лет,
Следующих за годом такой переклассификации.
Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в
Вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в
Наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета № 502
«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507
«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как
«имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть
Переклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета
Первого порядка, за исключением случая переноса их на счет по учету
Долговых обязательств, не погашенных в срок, если эмитент не погасил
Долговых обязательств в установленный срок и случаев
Переклассификации долговых обязательств в категорию «удерживаемые
До погашения».
Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и
Долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются.
Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на
Возможные потери.
Под ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» резервы
На возможные потери формируются в случае невозможности надежного
Определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков
Их обесценения.
Под ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости
Через прибыль или убыток» резервы на возможные потери не
|
|
Формируются.
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету