Их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью

И ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их

Обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии

С условиями выпуска дохода.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном

(отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Дисконт начисленный»,

Открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с

Кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском

Учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за

Период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни,

Если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

При выбытии (реализации) долговых обязательств в

Бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за

Период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации)

Включительно.

Начисленные ПКД и дисконт по ценным бумагам

Признаются в качестве процентного дохода с отражением по

Соответствующим символам отчета о прибылях и убытках в следующем

порядке:

А) при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих

обязательств по их выплате;

Б) во всех остальных случаях – на дату перехода прав на ценные

Бумаги, определяемую в соответствии с пунктом 3.1 настоящего

Порядка;

В) по ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность

В получении дохода, в последний рабочий день месяца отнесению на

Доходы подлежат ПКД и дисконт, начисленные за истекший месяц либо

Доначисленные с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную

Условиями выпуска соответствующего долгового обязательства.

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода

признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым

Обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала)

Стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных

Доходов, входящих в цену приобретения.

Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением

Ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на

Балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется

Как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам

«имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой

Погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

В учетной политике кредитной организацией должен быть