На территорию Республики Беларусь

1. Ввоз товаров с таможенным оформлением.

При ввозе товаров с территории государства, с которым имеется таможенный контроль и таможенное оформление, уплаченные при их ввозе суммы НДС подлежат вычету в месяце их уплаты в бюджет независимо от даты принятия на учет товаров и факта оплаты товара поставщику (подп. 2.2 п. 2, ч. 1 п. 6 ст. 107 НК).

Вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров с таможенным оформлением, осуществляется на основании декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (абз. 3 ч. 1 п. 5 ст. 107 НК).

2. Ввоз товаров с территории государств - членов Таможенного союза (с территории государств - членов ЕАЭС).

Суммы НДС по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету в следующем порядке

- если суммы НДС уплачены в установленные сроки (т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров), то они подлежат вычету в месяце принятия товаров на учет.

- если суммы НДС уплачены с нарушением установленных сроков, то они подлежат вычету в месяце уплаты налога.

Ситуация 1. Товар ввезен на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и доставлен покупателю 15.01.2015, о чем свидетельствует отметка в гр. 24 "Груз получен" CMR-накладной. Приемка товара по количеству и качеству произведена 15.01.2015. Товар оплачен 26.02.2015. НДС уплачен 19.02.2015.

Согласно учетной политике импортированные товары принимаются к учету на дату фактического поступления на склад организации.

Решение. Право на вычет наступит в январе 2015 г. При этом сумма НДС, уплаченная при ввозе товара, принимается к вычету и отражается в налоговой декларации по НДС за январь (если отчетным периодом для НДС признается календарный месяц) или за I квартал (если отчетным периодом признается календарный квартал).

Ситуация 2. Товар ввезен на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и доставлен покупателю 15.01.2015, о чем свидетельствует отметка в гр. 24 "Груз получен" CMR-накладной. Приемка товара по количеству и качеству произведена 15.01.2015. Товар оплачен 09.01.2015. НДС уплачен 26.02.2015.

Согласно учетной политике импортированные товары принимаются к учету на дату фактического поступления на склад организации.

Решение. Право на вычет наступит в феврале. При этом сумма НДС, уплаченная при ввозе товара, принимается к вычету и отражается в налоговой декларации по НДС за январь - февраль (если отчетным периодом для НДС признается календарный месяц) или за I квартал (если отчетным периодом признается календарный квартал).