Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций

Суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет покупателями при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления,. При этом факт уплаты налога необходимо подтвердить.

Ситуация 1. Белорусская организация приобрела в мае товары у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Оплату товаров белорусская организация произвела в июне.

Решение. Моментом фактической реализации в данном случае является июнь (ч. 1 п. 5 ст. 100 НК). Принять к вычету исчисленную сумму НДС организация имеет право в июле.

Вычет НДС при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов

Налоговыми вычетами в отношении основных средств и нематериальных активов признаются суммы НДС, предъявленные при их приобретении на территории Республики Беларусь либо уплаченные при их ввозе на территорию Республики Беларусь (п. 2, 3 ст. 107 НК).

Суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе на территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо предъявленные при их приобретении на территории Республики Беларусь, подлежат вычету в порядке, установленном для товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть вычетам подлежат (ч. 1 п. 4, п. 6 ст. 107 НК):

- предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов независимо от даты проведения расчетов за них;

- уплаченные плательщиком суммы НДС при ввозе основных средств и нематериальных активов на территорию Республики Беларусь.

Суммы "входного" НДС по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам подлежат вычету после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.

"Входной" НДС принимается к вычету в пределах исчисленной суммы налога без распределения между освобождаемыми от налога и облагаемыми налогом оборотами (абз. 3 п. 25 ст. 107, ч. 1 п. 2 ст. 106 НК).

По общему правилу суммы НДС по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам могут быть включены в стоимость приобретенных (ввезенных) объектов (п. 4 ст. 106 НК).