2015-04-08
1064
Рис. 3. Схема распределения единого социального налога
Рис. 4. Элементы единого социального налога
Задача (пример) 1.
Работнику Иванову И.И. (год рождения 1970) организации ООО «Импульс» по трудовому договору за 1 квартал 2006 г. начислено выплат на общую сумму 76 500 руб., в том числе за:
январь – 25 500 руб.
февраль – 24 000 руб.
март – 27 000 руб.
Налоговых льгот нет.
Рассчитать размер ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу.
Решение:
1. На основании начисленных выплат определим налоговую базу по ЕСН с начала года нарастающим итогом для зачисления в соответствующие внебюджетные фонды (руб.):
| Месяц | Период | Начислено выплат | Налоговая база для начисления ЕСН | ||
| Федеральный бюджет | Фонды ОМС | ФСС РФ | |||
| Январь | За месяц | 25 500 | 25 500 | 25 500 | 25 500 |
| С начала года | 25 500 | 25 500 | 25 500 | 25 500 | |
| Февраль | За месяц | 24 000 | 24 000 | 24 000 | 24 000 |
| С начала года | 49 500 | 49 500 | 49 500 | 49 500 | |
| Март | За месяц | 27 000 | 27 000 | 27 000 | 27 000 |
| С начала года | 76 500 | 76 500 | 76 500 | 76 500 |
Налоговая база нарастающим итогом с начала года не превысила 280 000 руб., поэтому будет использована следующая шкала ставок по ЕСН: ФБ – 20,0%; ФСС – 3,2%; ФФОМС – 0,8%; ТФОМС – 2,0%.
|
|
|
Рассчитаем суммы ЕСН, которые необходимо перечислить в фонды за январь 2006 г. с налоговой базы работника.
В ФБ - 
На страховую часть трудовой пенсии работника организация должна перечислить: 
, а на накопительную часть: 
.
Таким образом, в ФБ необходимо перечислить:
В ФСС: 
В ФФОМС: 
В ТФОМС: 
| Месяц | Период | Начислено авансовых платежей по ЕСН работника Иванова И.И. | |||||||||||
| Федеральный бюджет | Страховая часть тр. пен. | Накопит. часть | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ||||||||
| Ставка, % | Сумма, руб. | Ставка, % | Сумма, руб. | Ставка, % | Сумма, руб. | Ставка, % | Сумма, руб. | Ставка, % | Сумма, руб. | Ставка, % | Сумма, руб. | ||
| Январь | За месяц | 5 100 | 2 550 | 1 020 | 3,2 | 0,8 | |||||||
| С начала года | 5 100 | 2 550 | 1 020 | 3,2 | 0,8 | ||||||||
| Февраль | За месяц | 4 800 | 2 400 | 3,2 | 0,8 | ||||||||
| С начала года | 9 900 | 4 990 | 1 980 | 3,2 | 1 584 | 0,8 | |||||||
| Март | За месяц | 5 400 | 2 700 | 1 080 | 3,2 | 0,8 | |||||||
| С начала года | 11 300 | 7 690 | 3 060 | 3,2 | 2 448 | 0,8 | 1 530 |
Задача (пример) 2.
ЗАО «Актив» начислило вознаграждение А.Н. Петрову за выполнение работ по договору подряда.
Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составила 3 700 руб. Затраты на выплаты вознаграждения включаются ЗАО «Активом» в состав расходов по обычным видам деятельности. ЗАО уплачивает ЕСН по ставке 26% и права на применение регрессивной ставки налога не имеет.
Рассчитать сумму ЕСН и сумму, которую нужно перечислить в ФБ.
|
|
|
Решение:
В ФБ: 
В ФФОМС: 
В ТФОМС: 
Обща сумма ЕСН, начисленная с дохода Петрова, составит:
В ФСС РФ ЕСН по договору подряда не уплачивается. Сумму, которую нужно перечислить в ФБ уменьшаем на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.
Задача 3.
В ОАО «Химмаш» трем работникам в течение календарного года производились выплаты по трудовым договорам, выданы пособия о временной нетрудоспособности и подарки. Эти выплаты представлены в следующей таблице (руб.):
| Ф.И.О, год рождения | Оклад | Премия | Пособие по временной нетрудоспособности | Выплата по договору подряда | Подарок |
| Королев И.И., 1970 | 70 000 | 20 000 | - | - | 1 500 |
| Иванов О.О., 1961 | 50 000 | 10 000 | 6 000 | - | 1 500 |
| Петров А.Н., 1980 | - | - | - | 10 000 | - |
| Итого: | 120 000 | 300 00 | 6 000 | 10 000 | 3 000 |
Определить налоговую базу по ЕСН, рассчитать платежи за налоговый период во внебюджетные фонды и ФБ.
Задача 4.
ООО «Премьера» в январе отчетного года начислило заработную плату работникам в размере 100 000 руб. Одному работнику этой организации в январе было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1 000 руб. Дата получения в банке денежных средств на выплату заработной платы установлена как пятое число месяца, следующего за месяцем ее начисления.
Рассчитать ЕСН, указать сроки уплаты.
Задача 5.
В ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: А.Н. Иванову – 28 000 руб. в месяц; К.Б. Яковлеву – 20 000 руб. в месяц.
Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате за налоговый период.
Задача 6.
В январе ЗАО «Актив» начислило референту И.И. Сидоровой 1964 года рождения заработную плату в размере 10 000 руб.
Рассчитать сумму ЕСН и страховые взносы в ПФР.
