double arrow

Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН)


Рис. 3. Схема распределения единого социального налога

Рис. 4. Элементы единого социального налога

Задача (пример) 1.

Работнику Иванову И.И. (год рождения 1970) организации ООО «Импульс» по трудовому договору за 1 квартал 2006 г. начислено выплат на общую сумму 76 500 руб., в том числе за:

январь – 25 500 руб.

февраль – 24 000 руб.

март – 27 000 руб.

Налоговых льгот нет.

Рассчитать размер ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу.

Решение:

1. На основании начисленных выплат определим налоговую базу по ЕСН с начала года нарастающим итогом для зачисления в соответствующие внебюджетные фонды (руб.):

Месяц Период Начислено выплат Налоговая база для начисления ЕСН
Федеральный бюджет Фонды ОМС ФСС РФ
Январь За месяц 25 500 25 500 25 500 25 500
С начала года 25 500 25 500 25 500 25 500
Февраль За месяц 24 000 24 000 24 000 24 000
С начала года 49 500 49 500 49 500 49 500
Март За месяц 27 000 27 000 27 000 27 000
С начала года 76 500 76 500 76 500 76 500

Налоговая база нарастающим итогом с начала года не превысила 280 000 руб., поэтому будет использована следующая шкала ставок по ЕСН: ФБ – 20,0%; ФСС – 3,2%; ФФОМС – 0,8%; ТФОМС – 2,0%.

Рассчитаем суммы ЕСН, которые необходимо перечислить в фонды за январь 2006 г. с налоговой базы работника.

В ФБ -

На страховую часть трудовой пенсии работника организация должна перечислить: , а на накопительную часть: .

Таким образом, в ФБ необходимо перечислить:

В ФСС:

В ФФОМС:

В ТФОМС:


Месяц Период Начислено авансовых платежей по ЕСН работника Иванова И.И.
Федеральный бюджет Страховая часть тр. пен. Накопит. часть ФСС ФФОМС ТФОМС
Ставка, % Сумма, руб. Ставка, % Сумма, руб. Ставка, % Сумма, руб. Ставка, % Сумма, руб. Ставка, % Сумма, руб. Ставка, % Сумма, руб.
Январь За месяц 5 100 2 550 1 020 3,2 0,8
С начала года 5 100 2 550 1 020 3,2 0,8
Февраль За месяц 4 800 2 400 3,2 0,8
С начала года 9 900 4 990 1 980 3,2 1 584 0,8
Март За месяц 5 400 2 700 1 080 3,2 0,8
С начала года 11 300 7 690 3 060 3,2 2 448 0,8 1 530

Задача (пример) 2.

ЗАО «Актив» начислило вознаграждение А.Н. Петрову за выполнение работ по договору подряда.

Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составила 3 700 руб. Затраты на выплаты вознаграждения включаются ЗАО «Активом» в состав расходов по обычным видам деятельности. ЗАО уплачивает ЕСН по ставке 26% и права на применение регрессивной ставки налога не имеет.

Рассчитать сумму ЕСН и сумму, которую нужно перечислить в ФБ.

Решение:

В ФБ:

В ФФОМС:

В ТФОМС:

Обща сумма ЕСН, начисленная с дохода Петрова, составит:

В ФСС РФ ЕСН по договору подряда не уплачивается. Сумму, которую нужно перечислить в ФБ уменьшаем на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Задача 3.

В ОАО «Химмаш» трем работникам в течение календарного года производились выплаты по трудовым договорам, выданы пособия о временной нетрудоспособности и подарки. Эти выплаты представлены в следующей таблице (руб.):

Ф.И.О, год рождения Оклад Премия Пособие по временной нетрудоспособности Выплата по договору подряда Подарок
Королев И.И., 1970 70 000 20 000 - - 1 500
Иванов О.О., 1961 50 000 10 000 6 000 - 1 500
Петров А.Н., 1980 - - - 10 000 -
Итого: 120 000 300 00 6 000 10 000 3 000

Определить налоговую базу по ЕСН, рассчитать платежи за налоговый период во внебюджетные фонды и ФБ.

Задача 4.

ООО «Премьера» в январе отчетного года начислило заработную плату работникам в размере 100 000 руб. Одному работнику этой организации в январе было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1 000 руб. Дата получения в банке денежных средств на выплату заработной платы установлена как пятое число месяца, следующего за месяцем ее начисления.

Рассчитать ЕСН, указать сроки уплаты.

Задача 5.

В ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: А.Н. Иванову – 28 000 руб. в месяц; К.Б. Яковлеву – 20 000 руб. в месяц.

Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате за налоговый период.

Задача 6.

В январе ЗАО «Актив» начислило референту И.И. Сидоровой 1964 года рождения заработную плату в размере 10 000 руб.

Рассчитать сумму ЕСН и страховые взносы в ПФР.


Сейчас читают про: