Бухгалтерский баланс - двусторонняя таблица, отражающая состояние имущества организации и источников его образования на определенную дату.
Активы в бухгалтерском балансе располагаются сверху вниз по степени возрастания ликвидности.
Пассивы располагаются сверху вниз по степени возрастания срочности их погашения. Таким образом, самым срочным обязательствам соответствуют самые ликвидные активы и наоборот. Итог баланса называется валютой баланса.
Актив баланса содержит два раздела:
I Внеоборотные активы. В разделе представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта. Остатки по следующим статьям:
· нематериальные активы;
· основные средства;
· незавершенное строительство;
· доходные вложения в материальные ценности;
· долгосрочные финансовые вложения (паи и акции, займы);
· отложенные финансовые активы (отложенные налоговые активы);
· прочие внеоборотные активы.
II Оборотные активы. Отражаются не текущие активы несколькими группами.
· сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
· животные на выращивании и откорме;
· затраты в незавершенном производстве;
· готовая продукция и товары для перепродажи;
· товарная наценка;
· товары отгруженные;
· расходы будущих периодов;
· прочие запасы и затраты;
· налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты);
· краткосрочные финансовые вложения;
· денежные средства;
· прочие оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III Капитал и резервы. Раздел представлен собственным капиталом предприятия.
· уставной капитал;
· добавочный капитал;
· резервный капитал;
· резервы образованные в соответствии с законодательством;
· резервы образованные в соответствии с учредительными документами;
· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
IV Долгосрочные обязательства. Строка характеризует задолженность перед банками (другими организациями) по кредитам и займам, полученным на срок более одного года.
· займы и кредиты;
· отложенные налоговые обязательства;
· прочие налоговые обязательства.
V Краткосрочные обязательства. Срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.
· займы и кредиты;
· кредиторская задолженность;
· поставщики и подрядчики;
· задолженность перед персоналом;
· задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
· задолженность по налогам и сборам;
· прочие кредиторы;
· задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
· доходы будущих периодов;
· резервы предстоящих расходов;
· прочие краткосрочные обязательства.