Система налогообложения деятельности предприятия

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

1.Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения в настоящее время является одной из самых популярных, благодаря более лояльным условиям, нежели у общей системы налогообложения. Главным преимуществом и отличием УСН от обычной системы является отсутствие необходимости уплаты НДС, налога на прибыль. Таким образом, компания или ИП работают без НДС.

Организации, работающие по УСН, вместо НДС и налога на прибыль должны выплачивать единый налог, уплачиваемый при применении УСН. Организация сама может выбрать, с чего именно платить этот сбор. Ставка в 6% выплачивается с доходов организации, т.е. со всех денег, которые поступили в кассу или на расчетный счет компании. Второй вариант – это уплата 15% от разницы между доходами и расходами. Выбор УСН и объекта налогообложения организация принимает сама, основываясь на соблюдении законодательства.

С 2009 года все организации, применяющие УСН, должны сдавать налоговую декларацию по УСН раз в год, а не ежеквартально, как было раньше. Порядок сдачи остальных видов отчетов остался прежним – сдавать их нужно каждый квартал.

Пакет документов для нулевой отчетности при УСН составляется исходя из следующих данных:

· организация это или индивидуальный предприниматель,

· указание квартала, за который нужно сдать отчетность.

При такой системе налогообложения предприятия, количество отчетов за квартал варьируется между 1 и 7 видами, которые необходимо предоставить в соответствующие госорганы. Количество этих инстанций обычно от 1 до 3.

2.Общий режим налогообложения (ОРН)

Общий режим налогообложения (есть НДС) применяют те организации, которые не подали заявления о переходе на УСН. Если на момент регистрации предприятия компания не подала заявление на применение упрощенной системы налогообложения в налоговый орган в течение 5 дней с момента регистрации (либо с 1 октября по 30 ноября года, предшествующему году применения УСН), автоматически к предприятию применяется общий режим налогообложения.

Применение ОРН предполагает уплату всех видов государственных налогов:

Для ООО:

· НДС,

· налог на прибыль,

· налог на имущество организаций.

Для ИП:

· НДС,

· НДФЛ,

· налог на имущество.

Отчеты в налоговый орган должны предоставлять все компании и ИП по всем вышеуказанным налогам.

В настоящее время общий режим налогообложения является самой популярной системой. Основная причина такой распространенности – немногие организации могут позволить себе работать без НДС. Периодичность сдачи отчетов организациям, работающим по ОРН, ежеквартальная.

Пакет документов для нулевой отчетности при ОРН составляется, исходя из следующих данных:

· организационно-правовая форма компании (ИП, ООО, ЗАО, ООО),

· является ли компания малым предприятием или не является,

· квартал, за который нужно сдать нулевую отчетность.

При такой системе налогообложения предприятия, количество отчетов за квартал варьируется между 5 и 12 видами, которые необходимо предоставить в соответствующие госорганы. Количество этих инстанций обычно от 1 до 4.

3.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход – специальный режим налогообложения, который обязаны применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность определенных видов:

· Компании, оказывающие бытовые и ветеринарные услуги.

· Компании, предоставляющие услуги общественного питания, ведущие работу с площадью зала для обслуживания посетителей менее 150м2.

· Компании, предоставляющие услуги общественного питания, ведущие работу без зала для обслуживания посетителей.

· Организации, осуществляющие ремонт, техобслуживание и мойку транспорта.

· Компании, занимающиеся распространением наружной рекламы, с применением рекламных конструкций.

· Компании, осуществляющие услуги размещения рекламы на транспортных средствах.

· Предприятия розничной торговли, ведущие свою деятельность в магазинах и иных помещениях, площадью менее 150м2.

· Предприятия розничной торговли, ведущие свою деятельность вне торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети.

· Предприятия, предоставляющие услуги пассажирских и грузовых перевозок, имеющие в своем автопарке не более 20 транспортных средств.

Таким образом, режим ЕНВД предполагает уплату налогов, исходя из вида деятельности компании, а также других условий, например, таких как площадь торговых помещений, количества транспорта и т.п. При этом размер дохода предприятия значения не имеет.

Для предприятий Москвы ЕНВД не действует. Однако другие регионы ввели обязательное взимание ЕНВД по некоторым видам деятельности. Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие по ЕНВД, должны отчитываться именно по данному режиму налогообложения. Те организации, которые совмещают ОРН/УСН и ЕНВД обязаны вести раздельный учет по каждой из выше названных систем налогообложения.

Пакет документов для нулевой отчетности при ЕНВД составляется, исходя из следующих данных:

· организационно-правовая форма компании (ИП, ООО, ЗАО, ООО),

· является ли компания малым предприятием или не является,

· совмещается ли ЕНВД с какой-либо системой налогообложения (УСН, ОРН),

· квартал, за который нужно сдать нулевую отчетность.

При такой системе налогообложения предприятия, количество отчетов за квартал варьируется между 5 и 15 видами, которые необходимо предоставить в соответствующие госорганы. Количество этих инстанций обычно от 1 до 4.

4.Другие системы налогообложения

Кроме упрощенной и общей систем налогообложения, а также ЕНВД, существует еще один специальный режим. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применение ЕСХН – добровольное, работают по этому режиму производители сельскохозяйственной продукции.

Система ЕСХН заменяет уплату НДС, налога на прибыль компании и налога на имущество. Уплату данных налогов заменяет ЕСХН, по нему организация обязана выплачивать 6% от разницы между доходами и расходами, которые за отчетный период фактически поступили на расчетный счет или кассу предприятия. ЕСХН является неким аналогом УСН для сельскохозяйственных производителей, но с более низкими ставками. Те организации и ИП, работающие по ЕСХН, у которых одновременно есть обязательства и по другим видам деятельности в регионах, в которых введен ЕНВД, должны применять ЕНВД.