double arrow

Лекция 5

5. Институт ограничения нал юрисдикции в межд соглашениях об избежании двойного обложения. Решает проблему, когда у резидента возникает объект обложения в другом государстве, и оба государства взимают налог с этого объекта. Существует система коллизионных норм, которые полностью или частично отсылают к нормам того или государства для решения вопросом двойного обложения. Нал юрисд ограничивается как в отношении резидентов, так и в отношении нерезидентов. Как можно ограничивать: путем установления презумпции облагаемость объектов обложения в государстве резиденства, которая закреплена в спец норм межд согл (называется "другие доходы"). В государстве нерезидентства облагаются только: прибыль пост представ; фиксированные базы(кабинет врача или юриста); доходы артистов, спортсменов, директоров, от госслужбы; доходы в виде пенсии, недвижимость и доходы от нее.

6. Институт методов устранения многократного или двойного обложения как в нац законодательстве, так и в межд соглашениях об избежании двойного обложения

Освобождения применяются к объекту налогообложения, а кредит к налоговому окладу(к сумме налога).

- метод освобождения. Различают позитивное и негативное освобождения, освобождение с прогрессией и без прогрессией.

• Позитивный предполагает, что из базы резидентского или смешанного налога вычитается количественное выражение объекта налогообложения, который возник заграницей. Позитивный метод применяется без прогрессии. Резидент заработал 100 единиц, 20 получил в другом государстве -государстве резидентства. Налог взимается только с 80 единиц. Есть и метод освобождения с прогрессией. Он предполагает, что та часть, которая возникла заграницей учитывается при исчислении средней расчетной ставки. Пример: 100 единиц дохода облагаются по ставке 10%, доход свыше 100 единиц-20%. Плательщик заработал 150 единиц, из них 50- заграницей. Обложению в стране резидентства подлежат только 100 единиц. 100ед*10%+ 50ед*20%=20 единиц. Средняя расчетная ставка=20ед:150 ед*100=13.33%. По этой ставке будет исчислен налог. Его применяем к базе- к 100 ед(к той,которая возникла в стране резидентства). То есть уплате подлежит 13.33 ед.

• негативный предполагает, что из налогооблагаемой базы,которая возникла в стране резидентства, вычитаются убытки, которые возникли в других странах. Без прогрессии: применяем ставку с учетом убытков-к разнице между суммой дохода и суммой убытков. С прогрессией: доход 150 единиц в стране резидентства, 30 ед убыток в других странах. 150-30=120- условный доход. 100ед*10%+20ел*20%=14 ед. СреднаЯ ставка:14 единиц:120ед*100=11.66%. Среднюю ставку применяем к сумме дохода в государстве резидентства-к 150.

• Глобальный метод освобождения. Для определения иностранной прибыли:из прибыли, проученной в одном государстве нерезидентства вычитаются убытки, понесенные в других государствах нерезидентства.

- Метод кредита. Наиболее популярный метод,тк применяются к сумме налога

• Без ограничения. Учитываются все части объекта обложения, возникшие в государстве резидентства и вне его. Исходя из них определяется налоговая база.применяется ставка, определяется сумма налога без учета методов избежания многократного обложения. Из всей суммы вычитается сумма налога, уплаченного заграницей. В одной стране 100 ед дохода,в другой-50 ед. в декларации указываем 150 ед. применяем установленную ставку, определям сумму налога, которая подлежит уплате без учета устранения двойного обложения. Вычитаем сумму налога, уплаченную в государстве нерезидентства.

• С ограничением. Размер засчитанной суммы не может превышать сумму налога с данной,которая возникла в государстве нерезидентства. Российская орг получила прибыль 1млн руб в РФ,заграницей-500 тыс,налог с 500


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: