Лекция 6.Налоговый федерализм

1. Понятие и основные положения налогового федерализма

2. Методы налогового федерализма

3. Понятие обособленного подразделения организации

У нас он фактически отсутствует. Концепция налогового федерализма НК указывает, что субъекты и муниципальные образования могут устанавливать только ставку, льготы и порядок уплаты налогов в порядке, определенным НК. Эти налоги сложны в администрировании, поступления от них незначительны. В БК установлены нормативы отчислений в местные бюджеты и бюджеты субъектов.

1. Понятие и основные положения налогового федерализма

Налоговые федерализм- разграничение налоговых полномочий между РФ, субъектами и муниципальными образованиями, те определение предметов исключительного и совместного ведения с разграничением полномочий в рамках последних.

Цели разграничений налоговых полномочий:

- построение систем доходов каждого уровня власти для финансирования бюджетных обязательств соответствующего уровня власти, чтобы добиться самостоятельности, но не сепаратизма

- Налоговое бремя не должно быть чрезмерным

- Обеспечение единообразного определения статуса налогоплательщика и единообразной его реализации на всей территории РФ, исходя из принципа единства финансового и налогового пространства

Для реализации первой цели закреплены следующие принципы системы доходов бюджетов:

1. Достаточность- соразмерность предметов ведений полномочиям, предоставленных ФЗ и конституцией

2. Стабильность - способность приспосабливаться к меняющимся условиям деятельности

3. Автономность - наличие собственных источников дохода

Для реализации второй и третьей целей есть системы перераспределения доходов между бюджетами с экономической целью горизонтального выравнивания, с правовой целью распределения полномочий на получение доходов, с политической целью методов финансового воздействия. Главная цель -добиться самостоятельности публичных образований, но не для сепаратизма.

2. Методы налогового федерализма.

- разные налоги- каждое образование вводит свои налоги (фед, регион,мест)

1. Полное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне верхних ограничений общей суммы налоговых изъятий либо без ограничения

2. Неполное разграничение полномочий в установлении налогов, когда на фед уровне определяется исчерпывающий перечень налогов и элементы из состава. Возможно представление опр полномочий субъектам, но они должны быть ограничены пределом и порядком из реализации. На фед уровне вводятся фед налоги. Субъекты и мун образ вводят региональные и местные налоги. Этот метод у нас в ст.12-15 НК.

- Разные ставки:

1. Все элементы налога определяются на фед уровне, кроме ставок. Налог на прибыль орг -2% в фед бюджет,13-17%- в бюджеты субъектов

2. Предоставление субъектам и мун образ корректировать суммы налогов, поступающих в их бюджет путем регулирования баз и...

- Разные доходы

1. Деление сумм налогов между разными публичными образованиями. Этот вариант в нашем БК.

2. Установление распределяемых налогов, те деление подлежащих уплате сумм налогов между бюджетами разных уровней, когда в пределах общей ставки выделяются фед, регион и местные ставки, на основе которых определяется подлежащая уплате сумма налога. Ставки могут устанавливаться на длительный период (закрепленные налоги)или меняться ежегодно (регулирующие налоги).

3. Понятие обособленного подразделения

Оно создается для распределения доходов по налогу на прибыль организаций.