Ответственность за нарушение законодательства при осуществлении аудиторской деятельности

Ответственность аудиторов по этическому кодексу аудиторов.

Сообщество аудиторов в целом и каждый аудитор в отдельности должны осуждать неэтичное поведение отдельных аудиторов и имеют право требовать их наказания вплоть до исключения из аудиторских объединений, а также выступать с мотивированным ходатайством перед уполномоченным органом о лишении квалификационного аттестата аудитора.

Дисциплинарная ответственность

За совершение дисциплинарного проступка, т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение работником (аудитором) по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, руководитель аудиторской организации и руководители ее структурных подразделений (в пределах своей компетенции) имеют право применить дисциплинарное взыскание (ст.192 Трудового кодекса РФ): замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям, депремирование. Взыскание может быть применено не позднее одного месяца со дня обнаружения нарушения.

Трудовые споры рассматриваются комиссией по трудовым спорам, судом (гл.60; 61 Трудового кодекса РФ).

Наложение дисциплинарного взыскания не исключает применения при наличии правовых оснований ответственности административной, уголовной, гражданской.

Административная ответственность участников аудиторской деятельности [14].Аудиторы могут привлекаться к ответственности за совершенные ими правонарушения, за которые предусмотрены следующие виды административных наказаний:

- предупреждение (ст. 3.4);

- административный штраф (ст. 3.5);

- лишение специального права (ст. 3.8);

- дисквалификация (ст. 3.11).

ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ст.8) введена правовая категория «аудиторская тайна», но порядок отнесения к ней соответствующей информации не установлен.

За разглашение информации с ограниченным доступом экоаудитор (или экоаудиторская организация) могут быть привлечены к ответственности по ст.13.14.

В качестве административных правонарушений в области предпринимательской деятельности предусмотрены:

· осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации (ст. 14.1);

· ненадлежащее управление юридическим лицом (ст. 14.21);

· осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом (ст. 14.23).

Ответственность аудитора-эколога за заведомо ложные пояснение, заключение (если аудитор-эколог участвует в рассмотрении дела судом в качестве соответственно специалиста или эксперта) предусмотрена ст. 17.9.