Анализ структуры и состава пассива баланса

Пассив бухгалтерского баланса отражает принадлежность имущества, т.е. источники его образования. Разделы пассива располагаются по степени срочности погашения источников.

Пассив предприятия представлен тремя разделами:

III Источники собственных средств;

IV Доходы и расходы;

V Расчеты.

Структуры пассива анализируется в той же последовательности, что и актив. а именно: находится удельный вес в процентах каждого раздела пассива в итоге баланса на конец года и сравнивается с данными на начало года. Также находят темпы роста каждого раздела в процентах по отношению к началу года.

При составлении выводов об изменении структуры пассива следует учесть, что с точки зрения финансовой независимости предприятия от внешних источников, необходимо рассматривать положительно увеличение удельного веса источников собственных средств. Затем каждый раздел пассива баланса анализируется с точки зрения изменения его структуры.

Для изучения структуры собственных и заемных средств предприятия строится соответствующая таблица, анализируется прирост имущества и его источников, сопоставляются темпы роста собственных и заемных источников, рассчитывается абсолютный и относительный рост собственных оборотных средств.

Как правило, внеоборотные активы должны формироваться в основном за счет собственного капитала. Этот принцип называется ЗОЛОТЫМ ПРАВИЛОМ БАЛАНСА. Однако, источником внеоборотных активов помимо собственного капитала, как правило, являются долгосрочные кредиты и займы.

Затем производится анализ причин изменения каждой статьи собственного и заемного капитала, для чего изучаются обороты по соответствующим счетам Главной книги. Оборотные активы образуются, как правило, за счет собственного капитала (желательно на 50%) и за счет краткосрочных заемных средств.

Собственный капитал отражается в третьем разделе баланса. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, нужно из общей суммы оборотных активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств, или

СОС = Итог раздела 3(строка 590) + Итог раздела 4(строка 690)– Итог раздела 1 (строка 190) = Итог раздела 2 – (Итог раздела 4 + Итог раздела 5)

Затем рассчитывается коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами как отношение собственных оборотных средств (СОС) ко второму разделу.

Собственный капитал = Раздел 3 + Раздел 4.

Нормативные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами:

- промышленность = 0,3;

- сельское хозяйство = 0,2;

- транспорт = 0,15;

- строительство = 0,15;

- торговля и ОП = 0,1;

- наука = 0,2.

Для нормальной хозяйственной деятельности по оценке российских экономистов собственных оборотных средств должно быть 1,3 от величины собственного капитала.