Структура финансовых результатов ПО «Барвинок»

Показатели	1 кв. 2008г.	1 кв.2009г.	Изменения в структуре
Тыс. грн.	% к итогу	Тыс. грн.	% к итогу
1.Доход (выручка) от реализации товаров, тыс. грн.	51,4	100,0	63,8	100,0	-
2.Налог на добавленную стоимость, тыс. грн.	8,6	16,73	10,3	16,1	-0,44
3.Чистый доход от реализации товаров, тыс. грн.	42,8	83,27	53,5	83,9	0,44
4.Себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.	32,6	63,43	42,8	67,1	4,29
5.Валовая прибыль, тыс. грн.	10,2	19,84	10,7	16,8	-3,04
7.Административные расходы, тыс. грн.	1,9	3,70	2,3	3,6	-0,1
8.Расходы на сбыт, тыс. грн.	8,2	15,95	7,7	12,1	-3,85
Финансовый результат от реализации продукции (промежуточный результат)	0,1	0,19	0,7	1,1	0,91
6. Прочие операционные доходы, тыс. грн.	-	-	1,0	Х	Х
9.Финансовый результат от операционной деятельности, тыс. грн.	0,1	0,19	1,7	х	х

В табл. 14.5 представлена структура дохода от реализации товаров соответственно за два сравниваемых периода. Доля чистого дохода от реализации товаров на предприятии в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросла на 0,44%. Главными составляющими чистого дохода являются себестоимость реализованной продукции и валовая прибыль. Удельный вес валовой прибыли в отчетном, по сравнению с базисным периодом, снизился на 3,04%, а себестоимости реализованной продукции соответственно возрос на 4,29%.

На финансовый результат от операционной деятельности влияют, кроме валовой прибыли, прочие операционные доходы и расходы предприятия – на сбыт, административные. В 1 кв. 2009 г., по сравнению с 1 кв. 2008г., величина административных расходов и расходов на сбыт в абсолютном выражении значительно возросла, однако их удельный вес соответственно снизился на 0,1 и 3,85%. Таким образом, рассмотрение структуры доходов предприятия показало, что наибольшее отрицательное влияние на формирование финансового результата оказал рост себестоимости реализованной продукции.

Предприятие получало доходы и несло расходы в результате осуществления и других видов деятельности, кроме операционной. Чтобы дать общую оценку влияния отдельных составляющих на формирование общего финансового результата от обычной деятельности, составим следующую аналитическую таблицу

Таблица 14.6.

Структура прибыли от обычной деятельности до налогообложения

Показатели	1 кв. 2009г.	1 кв. 2009г.	Изменения в структуре
Тыс. грн.	% к итогу	Тыс. грн.	% к итогу
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения	0,8	100,0	2,7	100,0	-
В том числе
От операционной деятельности	0,1	12,5	1,7	63,0	50,5
От участия в капитале	-	-	-	-	-
Сальдо прочих финансовых доходов и расходов	0,4	50,0	0,6	22,2	-27,8
Сальдо прочих доходов и расходов	0,3	37,5	0,4	14,8	-22,7

Как видим, предприятие в анализируемом периоде получало дивиденды, проценты, другие доходы от финансовых инвестиций, а также доходы от реализации необоротных активов. В отчетном, по сравнению с базисным периодом, значительно увеличилась доля доходов от операционной деятельности.

Одним из возможных резервов снижения расходов предприятия и, соответственно, роста прибыли, является снижение операционных расходов (на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы, понесенные предприятием в процессе своей деятельности в течение отчетного периода).

Задача 14.5.

ООО «Кальмиус» специализируется на производстве кондитерских изделий. В течение текущего года происходили изменения в ассортименте производимой продукции, менялись отпускные цены, издержки производства. В таблице 14.7 приведена информация об объеме продаж, затратах, количестве продукции соответственно в 1 и 2 м кварталах 2009г. Руководству предприятия необходимо представить аналитическое заключение, как происходившие изменения влияли на формирование финансового результата.

Таблица 14.7.

Показатели	1 квартал	2 квартал
1.Количество произведенной и реализованной продукции (q) -торт, шт. -пирожное, шт. -печенье, кг
2.Цена единицы продукции (p), грн. -торт -пирожное -печенье	0,5	0,55 2,2
Производственная себестоимость единицы продукции (z), грн. -торт -пирожное -печенье	5,5 0,42 1,85	6,1 0,48 1,90

Решение

Финансовый результат предприятия (валовая прибыль) рассчитывается как разница между доходом (выручкой) от реализации и производственной себестоимостью продукции за два анализируемых периода. Чтобы в дальнейшем определять влияние отдельных факторов на изменение валовой прибыли необходимо рассчитать дополнительные (условные) показатели: выручку от реализации за отчетный период, рассчитанную при базисных ценах (за предыдущий период) и производственную себестоимость продукции за отчетный период при себестоимости единицы за предыдущий период. Расчет показателей за отчетный, базисный периоды и условных представлен в табл. 14.8.

Таблица 14.8.

Показатели	За 1 квартал	Расчетные показатели	За 2 квартал
1.Выручка от реализации продукции, грн.
-торт -пирожное -печенье итого	6 • 100 0,5 •2000 2 • 400	6•120 0,5•1600 2•500	7•120 0,55•1600 2,2•500
2.Производственная себестоимость продукции, грн. -торт -пирожное -печенье итого	5,5•100 0,42•2000 1,85•400	5,5•120 0,42•1600 1,85•500	6,1•120 0,48•1600 1,9•500
3.Валовая прибыль, грн.

В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, валовая прибыль увеличилась на 100 грн. (370 – 270).

Показатели выручки от реализации продукции 2520 и 2820 рассчитаны при одинаковом объеме (отчетном), но разных ценах, поэтому их сравнение позволит определить влияние фактора отпускных цен на изменение прибыли: 2820 – 2520 = 300(грн.).

Сравнивая расчетный и отчетный показатели производственной себестоимости (они рассчитаны при одинаковом объеме – отчетном, но разной себестоимости), можно определить влияние изменения затрат на финансовый результат:

2450 – 2257 = 193(грн.).

Так как производственная себестоимость единицы продукции в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, возросла, увеличились и общие затраты на выпуск на 193 грн., а валовая прибыль в результате снизилась.

Продукция, производимая предприятием рентабельна. Поэтому естественно предположить, что при увеличении физического объема производства и реализации валовая прибыль должна пропорционально расти, а при снижении – уменьшаться. Для определения влияния количественного фактора необходимо дополнительно рассчитать показатель “индекс изменения физического объема” () в соответствии с формулой 14.1.

Для рассматриваемого предприятия индекс изменения физического объема составил 1,05(2520:2400). Т. о., предприятие в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, стало производить продукции на 5% больше, и валовая прибыль соответственно возросла на: 270 (1,05 – 1,0) = 13,5(грн).

Расчетный показатель прибыли (263 грн.) и базисный (270грн.), определены при одинаковых ценах и себестоимости (базисных), но разном объеме и структуре (базисных и отчетных). При сравнении указанных показателей определяется общее влияние физического объема и структуры производства и продаж на изменение прибыли: 263 – 270 = - 7(грн.).

Фактор структуры производства оказал отрицательное влияние на изменение прибыли, и его количественное влияние составило 20,5грн. (- 7 – 13,5).

Обобщение влияния отдельных факторов на валовую прибыль предприятия представлено в табл.14.9

Таблица 14.9.

Обобщение влияния факторов на валовую прибыль

Наименование факторов	Расчет
Общее изменение валовой прибыли В том числе влияние: - изменения отпускных цен на продукцию - изменения себестоимости единицы продукции - изменения физического объема - изменения структуры реализованной продукции	370 –270 = 100 2820 – 2520 =300 -(2450 – 2257) = - 193 270 (1,05-1) =13,5 (263-270)- 13,5 =-20,5
Баланс отклонений	300–193+13,5–20,5=100

Проведенный анализ показал, что на изменение валовой прибыли от производства и реализации продукции во втором квартале по сравнению с первым, наибольшее влияние оказали отпускные цены и объем. Структура производства и себестоимость единицы отрицательно повлияли на изменение валовой прибыли.

Контрольные вопросы

1.Какими стандартами регламентируется формирование финансовых результатов?

2.Перечислите виды деятельности на предприятии.

3.Укажите формулу, по которой рассчитывается валовая прибыль в отчете о финансовых результатах.

4.В каких формах финансовой отчетности предприятия отражаются финансовые результаты?

5.Чем отличаются показатели валовой прибыли и прибыли от операционной деятельности?

6.Какие факторы оказывают влияние на изменение валовой прибыли от производства и реализации продукции?

7.Как рассчитывается показатель «финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения»?

8.Какие способы используются при анализе финансовых результатов?

9.Какие условные (расчетные) показатели применяются при анализе валовой прибыли?

15. Анализ наличия и движения денежных средств

15.1. Актуальность анализа движения денежных средств

15.2.Содержание анализа денежных потоков, задачи и аналитические

процедуры

15.3.Расчет и анализ продолжительности финансового цикла

15.4.Перспективные разработки

15.5.Бюджет денежных средств как важнейший элемент бизнес планирования

15.6.Практические задания

15.7.Контрольные вопросы