Учёт расчётов с учредителями

Задолженность за участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал начисляется при учрежде­нии общества и должна быть погашена в течение первого года деятельности. Состояние расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал обобщается на счете 75 «Рас­четы с учредителями», предназначенном для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями ор­ганизации: по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов и др.

К счету 75 могут быть открыты субсчета: 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75/2 «Рас­четы по выплате доходов». Могут открываться и другие субсчета по возникающим расчётам, связанным с покрытием убытков, внесением целевых взносов. Активно-пассивный счет 75 имеет развернутое сальдо.

На счёте 75/1 учитываются расчёты с учредителями по вкладам в уставной капитал, а также расчёты с органами государственной власти по выделенному имуществу. В соответствии со статьёй 16 ФЗ №14 «Об акционерных обществах» на момент регистрации обязательства учредителя должны быть выполнены не менее чем на 50%. В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» №208 минимальная сумма уставного капитала для ОАО составляет 100000 руб., оп для ЗАО – 10000 руб. Уставный капитал оценивается по номинальной стоимости акций. Вклады в уставный капитал могут быть сделаны в виде денег и иного имущества. по дебиту счёта учитывается начисления взноса в уставный капитал, а по кредиту их погашение.

По дебету субсчета 75/1 к счету 75 по факту создания (государственной регистрации) общества отражается сумма объявленного в учредительных документах уставного капитала — в корреспонденции с кредитом счета 80 «Уставный капитал». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал.

По кредиту субсчета 75/1 отражается стоимость фактически поступивших вкладов учредителей — в корреспонденции с дебетом различных счетов. в зависимости от содержания вклада:

Дт 50,51 Кт 75/1 – от учредителей, акционеров поступили денежные средства в уставный капитал;

Дт 08 Кт 75/1 – учредители, акционеры внесли внеоборотные активы в уставный капитал;

Дт 10,41 Кт 75/1 – учредители, акционеры внесли материалы, товары в уставный капитал;

Дт 58 Кт 75/1 – в качестве вклада в уставный капитал поступили финансовые вложения;

Дт 20,21 Кт 75/1 – в качестве вклада в уставный капитал внесено незавершенное производство, полуфабрикаты;

Дт 70 Кт 75/1 – удержали из зарплаты взносы в уставный капитал, если учредителем является работник организации.

Внесенные материальные ценности приходуются в оценке по договоренности учредителей, которая фиксируется в учредительных документах.

Если в качестве вклада вносится имущество (денежные средства), оцененное в учредительных документах в ино­странной валюте, то задолженность поданному вкладу на­числяется в рублях в оценке имущества по официальному курсу на дату подписания учредительных документов. При оприходовании поступившего имущества оно оценивается в рублях по официальному курсу на дату оприходования. Курсовые разницы в рублевой оценке данного имущества, возникшие в связи с изменением курса валют на указанные даты, отражаются по счету 75 в корреспонденции со сче­том 83 «Добавочный капитал».

Субсчет 75/1 имеет дебетовое сальдо, равное дебиторской задолженности за учредителями по вкладам в уставный ка­питал. В течение первого года деятельности данное саль­до должно стать нулевым.

Субсчет 75/2 имеет кредитовое сальдо, равное задолженности организации перед участни­ками (учредителями) по выплате доходов (дивидендов). По кредиту субсчета учитывают начисление доходов, а по дебиту их выплаты.

Основные проводки следующие:

Дт 84 Кт 75/2 – начислены дивиденды учредителям за счёт использования собственной прибыли.

Дт 82 Кт 75/2 – начислены дивиденды по привелегированным акциям за счет использования резервного капитала в случае отсутствия прибыли.

Дт 75/2 Кт 50,51 – погашение выплат дивидендов денежными средствами.

Дт 90 Кт 41,43,20 – списали с баланса продукцию, работы, услуги, использованные на выплату дивидендов.

Дт 75.2 Кт 90 – погасили выплату дивидендов за счёт оказания услуг или выдачи товаров, готовой продукции.

Дт 84 Кт 70 – начислены дивиденды учредителям, которые одновременно являются работниками организации.

Дт 70 Кт 68 – удержали НДФЛ с дивидендов (9% согласно пункту 4 статье 224 НК РФ).

Дт 70 Кт 50,51 – произведена выплата дивидендов.

Аналитический учёт по счёту 75 ведётся по каждому учредителю в программе «1С» в «Карточках по счёту 75», синтетический учет - в отчете «Журнал и ведомость по счёту 75. «Анализ по счёту 75».