Или использующих труд инвалидов

Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам - инвалидам, в 2011 г. должны были перечислять страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Примечание

В 2010 г. такие страхователи уплачивали взносы только в Пенсионный фонд РФ. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.3.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов".

При этом для таких плательщиков в 2011 г. были предусмотрены пониженные ставки взносов (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Размеры тарифов и их соотношение между бюджетами отражены в таблице (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>	Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0%	-	1,9%	1,1%	1,2%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0%	6,0%

--------------------------------

<*> Между страховой и накопительной частями трудовой пенсии тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ для указанных застрахованных физических лиц распределялись на основании п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Обратите внимание!

В 2011 г. начисление страховых взносов прекращалось с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превышала 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Рассмотрим подробнее, кто относится к данной группе страхователей (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

1. Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (Письмо Минздравсоцразвития России от 24.02.2010 N 10-4/306089-19).

В данную категорию входят в том числе и организации (индивидуальные предприниматели), применяющие УСН. Некоторые из них в 2011 г. были вправе использовать пониженные тарифы на основании п. 8 ч. 1, ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Причем в отношении выплат в пользу инвалидов I, II или III группы они могли применять более низкие тарифы, установленные п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. На это указывает и Минздравсоцразвития России в Письме от 18.03.2011 N 871-19.

Примечание

Подробнее о пониженных тарифах, которые установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вы можете узнать в разд. 4.2.2.7 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении УСН".

Для применения в 2011 г. тарифов, установленных п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, страхователь должен был иметь копию справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидность работника (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Форма указанной справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.

Примечание

До 1 апреля 2011 г. справка об инвалидности выдавалась по форме, установленной Постановлением Минтруда России от 30.03.2004 N 41.

Применять пониженные тарифы взносов следовало с 1-го числа месяца, в котором была установлена инвалидность. А с 1-го числа месяца, в котором с работника снята инвалидность, взносы подлежали исчислению по общим тарифам (Информационное сообщение ФСС РФ от 03.02.2011, Письма Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Например, сотрудник И.И. Иванов 15 февраля 2011 г. представил справку об инвалидности, выданную 7 февраля 2011 г. Пониженные тарифы взносов по выплатам в пользу этого работника нужно было применять с 1 февраля 2011 г.

2. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.

Также в данную льготную категорию входят региональные и местные отделения указанных организаций инвалидов.

Правомерность применения такими организациями пониженных тарифов в 2011 г. нужно было подтверждать следующими документами (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав, протокол собрания учредителей);

- список членов организации (включая инвалидов);

- копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

3. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Однако воспользоваться пониженными страховыми тарифами в 2011 г. они были вправе только при одновременном соблюдении двух условий:

- среднесписочная численность инвалидов в организации не менее 50%;

- доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%.

Чтобы подтвердить право на такую льготу, нужно было располагать следующими документами (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительными документами (устав);

- информационным письмом о включении в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором указан код ОКВЭД;

- расчетом среднесписочной численности сотрудников (включая инвалидов);

- копиями справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

4. Учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих), а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. При этом единственным собственником имущества такого учреждения должна быть общественная организация инвалидов.

Документами, подтверждающими право таких учреждений на льготу, являются устав и информационное письмо о внесении в ЕГРПО с указанием кода ОКВЭД (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Отметим, что перечисленные общественные организации инвалидов, а также организации, созданные с их участием, не могли применять пониженные страховые тарифы в 2011 г., если занимались производством или реализацией следующих товаров (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Информационное сообщение ФСС РФ от 03.02.2011, Письма Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 N 495-19, ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- подакцизные товары <8>;

- минеральное сырье, другие полезные ископаемые <9>;

- иные товары, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 по представлению общероссийских организаций инвалидов. Например, это шины для автомобилей, охотничьи ружья, драгоценные камни и металлы, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента) и др.

--------------------------------

<8> Перечень подакцизных товаров представлен в ст. 181 НК РФ.

<9> Определение и виды полезных ископаемых содержатся в ст. 337 НК РФ.

Например, в 2011 г. общественная организация инвалидов занималась пошивом меховых шапок и шуб. В данном случае страховые взносы с выплат своим работникам-инвалидам должны исчисляться по общеустановленным тарифам, так как деятельность по производству и (или) реализации меховых изделий (кроме детского ассортимента) поименована в Перечне.

Таким образом, иные страхователи, которые осуществляли выплаты работникам-инвалидам, в целях применения пониженных ставок взносов не обязаны были соблюдать ограничения по производству и реализации товаров.

Например, помимо прочих видов деятельности ООО "Альфа" осуществляло торговлю меховыми изделиями. При этом среди членов организации были и работники - инвалиды II группы. ООО "Альфа" не являлось ни общественной организацией инвалидов, ни организацией, созданной с их участием. Следовательно, ООО "Альфа" было вправе начислять страховые взносы на выплаты работникам-инвалидам по пониженным тарифам, несмотря на то что деятельность по реализации меховых изделий указывалась в Перечне.