2015-04-01
462
Поступления и выплаты денежных средств отражаются в Отчете о ДДС, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем Денежных перечислений (табл. 2).
Косвенный метод составления Отчета о ДЦС (табл. 3)
Отчет о ДДС, составленный косвенным методом, включает данные из отчетного баланса и Отчета о финансовых результатах. Из баланса в Отчет о ДДС включаются изменения отдельных статей по соответствующим разделам. По фактическому объему показываются амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, полученные и выплаченные дивиденды, суммы полученных и погашенных кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В Отчете, составленном по косвенному методу, содержится информация о финансовых ресурсах, поступающих в распоряжение предприятия после уплаты налогов и оплаты факторов производства, т. е. о денежных потоках, которые носят альтернативный характер использования.
|
|
|
Основные различия в формах Отчета о ДДС, составленных прямым и косвенным методами, содержатся в разделе «Текущая деятельность». В Отчете о ДДС, составленном по косвенному методу, не показываются данные о налогах, уплаченных в бюджет, выплатах в Фонды социального страхования, Пенсионный фонд и т. д.,;а также денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафов и т. п. Однако в Отчете, составленном косвенным методом, дается информация об источниках финансирования — чистая прибыль и амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собственного капитала.
Таким образом, прямой метод составления Отчета о ДДС отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный же ориентирован непосредственно на анализ денежных потоков.
ДДС — один из основных показателей операционного цикла Предприятия. Этот показатель рассчитывается после того, как все периодические бюджеты и прогнозный Отчет о прибылях и убытках уже составлены. Бюджет ДДС — это план поступлений и платежей денежных средств, рассчитанный на будущий временной период. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо по денежным средствам и финансовое положение предприятия на каждый анализируемый период. Таким способом могут быть запланированы и учтены периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств, проанализированы эффективность использования средств и перспективный уровень платежеспособности предприятия. Для оценки платежеспособности используется коэффициент обслуживания долга — «задолженность к денежному потоку»:
|
|
|
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ К ДЕНЕЖНОМУ ПОТОКУ = (ДОЛГОСРОЧНЫЙ ДОЛГ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ЛИЗИНГУ)/ОПЕРАЦИОННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ.
Таблица 3. Косвенный метод составления Отчета о ДДС
| Показатель | Приток денежных средств | Отток денежных средств |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА ДДС в текущей производственно-хозяйственной сфере • Чистая прибыль •Амортизационные отчисления •Изменение кредиторской задолженности • Изменение дебиторской задолженности • Изменение материальных оборотных средств • Изменение резервов и т. п. | + + + + + + + | - - - - |
| Итого | + +/- . + | - - - |
| Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности | ||
| ДДС в инвестиционной сфере • Приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов • Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов | + + | |
| • Приобретение и продажа собственных акций • Получение процентов и дивидендов • Предоставление займов и получение поступлений от их погашения | + + + | - - - |
| Итого | + | — |
| Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | +/- | |
| ДДС в финансовой сфере • Эмиссия собственных акций • Выплата дивидендов • Получение и погашение долгосрочных кредитов и займов • Получение и погашение краткосрочных кредитов и займов • Целевое финансирование | + + + + + | - - - |
| Итого | + | — |
| Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | + - | |
| Чистый приток/отток денежных средств за отчетный период | + - | |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ ПЕРИОДА | +/- |
Операционные денежные потоки показывают на данный момент, каков уровень дохода, из которого может быть уплачен долг. Коэффициент обслуживания долга определяет количество лет (месяцев), необходимых для выплаты задолженности.
Взаимосвязь между составляющими общего бюджета и бюджетом ДДС показана в табл. 4.
Таблица 4. Источники информации для бюджета ДДС
| Показатель бюджета ДДС | Источник информации |
| 1. Поступление денежных средств: Выручка от реализации Поступления от прошлых продаж Доходы от продаж активов Полученные займы 2. Отток денежных средств · Приобретение сырья и материалов Прямые трудовые затраты Общепроизводственные расходы Коммерческие расходы Общие и административные расходы Капитальные затраты Налог на прибыль Выплата процентов за кредит Выплата займов | Бюджет продаж (за наличные) Бюджет продаж (в кредит) Прогнозный Отчет о финансовых результатах Бюджет ДДС за предыдущий период Бюджет закупки/использования материалов Бюджет трудовых затрат Бюджет общепроизводственных расходов Бюджет коммерческих расходов Бюджет общих и административных расходов Бюджет капитальных затрат Прогнозный отчет о прибылях и убытках Прогнозный отчет о прибылях и убытках Договора займов |
