2015-04-01
567
| Дебет | Кредит |
| Остаток (сальдо) на начало месяца дебиторской задолженности (Сна) | Остаток (сальдо) на начало месяца кредиторской задолженности (Снп) |
| Хозяйственные операции, вызывающие увеличение дебиторской задолженности в отчетном месяце(+) | Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение дебиторской задолженности в отчетном месяце (-) |
| Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение кредиторской задолженности в отчетном месяце (-) | Хозяйственные операции, вызывающие увеличение кредиторской задолженности в отчетном месяце (+) |
| Итог (оборот) хозяйственных операций по дебиторской задолженности (Ода) | Итог (оборот) хозяйственных операций по дебиторской задолженности (Ока) |
| Итог (оборот) хозяйственных операций по кредиторской задолженности (Одп) | Итог (оборот) хозяйственных операций по кредиторской задолженности (Окп) |
| Остаток (сальдо) на конец месяца дебиторской задолженности (Ска) | Остаток (сальдо) на конец месяца кредиторской задолженности (Скп) |
Из схемы видно, что активно-пассивный счет фактически включает в себя два счета: активный и пассивный. Поэтому, чтобы подсчитать конечные остатки (сальдо) по дебету и кредиту активно-пассивного счета необходимо этот счет разделить на два счета – активный и пассивный.
Активно-пассивные счета служат:
— для отражения расчетов с различными категориями контрагентов, что вытекает из их названий;
— для отражения сумм кредитовой (долгов в пользу контрагентов) и дебетовой (долгов в пользу предприятия) задолженностей;
— для отражения сумм финансовых результатов деятельности предприятия — прибылей и/или убытков.
• Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту. Затем на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо). Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.
Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше. Необходимо отметить, что развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке вывести невозможно. Оно определяется по данным аналитического учета.
Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:
- Активные счета соответствуют активу баланса; пассивные счета – пассиву баланса.
- Отдельные наименования статей баланса соответствуют наименованию счетов.
- Остатки хозяйственных средств и источников их образования показываются на счетах по той же стороне, что и в балансе.
- Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам — итогу пассива баланса.
- Баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.
