Вопрос 3. Состав и порядок составления годовой отчетности кредитных организаций

Основным законодательным документом о составе годовой отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые Указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Годовая отчетность кредитной организации представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной п/п. Данные отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния кредитной организации. Ведь для того, чтобы принять какое-либо решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления кредитной организацией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности, установленный банком России в 2008 году изменен. 4 сентября в силу вступает новое Указание Банка России «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской отчетности».

В качестве отчетного периода устанавливается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно, при этом 31 декабря считается отчетной датой. Годовая отчетность составляется в рублях РФ по отношению всех валют к официальному курсу рубля, установленному Центробанком. В отчетность теперь должны входить все показатели деятельности кредитной организации: ее филиалов, обособленных и внутренних структурных подразделений.

Проект нового Указания устанавливает процедуры подготовки к составлению годовой отчетности, в которые входят инвентаризация активов, проверка бухгалтерского учета на предмет полноты отражения обязательств и требований, анализ капитальных вложений, сверка счетов и т.д.

Новый порядок регламентирует отражение в бухгалтерском учете событий, происшедших после отчетной даты, в число которых входят: факты, влияющие на размер активов и взаимоотношения с кредиторами и заемщиками, объявления дивидендов по акциям, начисления по налогам и сборам, выплаты заработной платы сотрудникам, получение страховых возмещений и т. п.

В состав годовой отчетности входят публикуемые формы следующих документов:

· Бухгалтерский баланс по форме 0409806;

· Отчет о финансовых результатах по форме 0409807 и публикуемые формы приложений к ним;

· Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме 0409808;

· Сведения об обязательных нормативах по форме 0409813;

· Отчет о движении денежных средств по форме 0409814

Годовой отчет дополнен пояснительной запиской в соответствии с нормативными актами о раскрытии информации. До того, как годовая отчетность будет подписана, главный бухгалтер должен провести сверку всех данных с данными баланса на отчетную дату, учитывая при этом события после отчетной даты, проверить полноту отчетности, взаимоувязку всех показателей, а также проверить наличие всех необходимых подписей.

К годовой отчетности должно прилагаться аудиторское заключение, которое вместе с отчетностью передается в контролирующие органы.

В Указании также разделяются события, происшедшие после отчетной даты (31 декабря) на корректирующие и некорректирующие. Первые отражаются в бухгалтерском балансе на счете 707 «Финансовый результат прошлого года», вторые – нет. Для каждого события при составлении отчетности делается расчет оценки в денежном выражении.

Ошибки отчетного года, выявленные после его окончания, но до даты составления годовой отчетности, исправляются после отчетной даты. Если ошибка существенна и влияет на их финансовый результат отчетного года, ее относят на счета 10801 «Нераспределенная прибыль» или 10901 «Непокрытый убыток». Если ошибка обнаружена после подписания отчетности и является существенной, годовая отчетность подлежит пересмотру.

В Указании также регламентируются порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по результатам итогового собрания акционеров. В настоящее время Указание проходит проверку на коррупциогенность. Оно вступило в силу с 1 января 2014 года и будет относиться к годовой отчетности 2013 года. Предыдущие указания от 2008 и 2010 года будут считаться утратившими силу.