2015-04-30
601
Организации необходимо оценить остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции, на конец августа. В налоговом, бухгалтерском и складском учете организации числятся следующие данные:
| Показатель | На начало августа | За август | На конец августа | |
| Налоговая оценка остатков НЗП, руб. (по расчету за июль и по уже выполненному расчету за август) | ПР НЗП нач = 100 руб. | Х | ПР НЗП кон = 200 руб. | |
| Прямые расходы, руб. за месяц (по данным налогового учета) | Х | ПР за месяц = 300 руб. | Х | |
| Движение готовой продукции на складе, шт (по первичным учетным документам) | для расчета не существенно | № ГП-выпуск = 700 шт. № ГП-отгрузка = 600 шт. | № ГП-склад-кон = 500 шт. | |
| Движение отгруженной, но не реализованной продукции, шт. (по первичным учетным документам) | для расчета не существенно | для расчета не существенно | № ГП-сч 45 -кон = 900 шт. | |
| Налоговая оценка остатков готовой продукции на складе, руб. (по расчету за июль) | ПР ГП-склад-нач = 1 000 руб. | Х | ПР ГП-склад-кон =? (искомый показатель) | |
| Налоговая оценка остатков отгруженной, но не реализованной продукции, руб. (по расчету за июль) | ПР ГП-сч 45 -нач = 1500 руб. | Х | ПР ГП-склад-кон =? (искомый показатель) |
Подставим данные в формулу (А):
|
|
|
ПР ГП-склад-кон = (100 руб. + 300 руб. - 200 руб.) * 500 шт.
---------- = 143 руб.
700 шт.
Подставим данные в формулу (Б), при этом используем только что вычисленный показатель ПР ГП-склад-кон;
ПР ГП-сч 45 -кон = (100 руб. + 300 руб. - 200 руб. - 143 руб.) *
900 шт.
* --------- = 86 руб.
600 шт.
Сумма осуществленных прямых расходов, которые еще не были учтены при налогообложении прибыли до расчета за август, в целом составляет 2900 руб. (ПР НЗП нач + ПР ГП-склад-нач + ПР ГП-сч 45 -нач + ПР за месяц = 100 руб. + 1000 руб. + 1500 руб. + 300 руб.).
Из них на остатки НЗП на конец августа была отнесена сумма 200 руб. (см. табл.), на складские остатки ГП - сумма 143 руб., на остатки отгруженной, но не реализованной продукции - сумма 86 руб.
Не отнесенная на указанные остатки сумма прямых расходов, которую организация учтете при налогообложении в августе, составит 2 471 руб. (2 900 - 200 - 143 - 86).
